【摘要】鑒于醫(yī)院醫(yī)療費用占醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的比重較高，現(xiàn)金收入金額大且相對集中，收費項目數(shù)量多，涉及部門廣泛。 如何按照內(nèi)部控制要求，各部門之間既相互分工、互相牽制，又互相協(xié)作配合，確保住院收入安全完整，是擺在管理者面前的一個重要課題。筆者結(jié)合多年的實際工作經(jīng)驗，就如何在HIS系統(tǒng)下完善醫(yī)院住院業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制制度、建立防護(hù)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行探討。

　　【關(guān)鍵詞】HIS系統(tǒng)；住院收入；內(nèi)部控制

　　近年來，HIS系統(tǒng)已在各類醫(yī)院得到廣泛應(yīng)用，為醫(yī)院控制醫(yī)療費用發(fā)揮著越來越重要的作用，受到醫(yī)院管理人員的青睞。在HIS系統(tǒng)中，建立授權(quán)管理程序是醫(yī)院住院收入控制的基礎(chǔ)，完善住院收費處內(nèi)部控制程序是住院收入控制的重點，加強(qiáng)財務(wù)和內(nèi)部審計部門的事后監(jiān)督則是收入控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時注意加強(qiáng)各種內(nèi)部控制措施之間的互相銜接，互相制約，形成全程、全方位立體防護(hù)網(wǎng)絡(luò)，可以有效保障住院收入的安全完整。

　　一、HIS系統(tǒng)授權(quán)管理程序是住院收入控制的基礎(chǔ)

　　按照“不相容職務(wù)分離控制”要求，計算機(jī)中心負(fù)責(zé)建立、完善HIS系統(tǒng)權(quán)限管理子系統(tǒng)，各類人員的權(quán)限由系統(tǒng)管理員統(tǒng)一管理，未經(jīng)授權(quán)任何人不得接觸該系統(tǒng)；收費項目增減與價格調(diào)整、病區(qū)醫(yī)囑執(zhí)行、住院記賬與退費、現(xiàn)金收款與統(tǒng)計報表等權(quán)限分別由不同科室、人員負(fù)責(zé)，不同類別人員的權(quán)限各不相同，從而形成不同部門和不同崗位之間的相互牽制；嚴(yán)格各類人員登錄、退出HIS系統(tǒng)的管理程序，操作人員離崗應(yīng)隨時退出程序，離職人員應(yīng)及時注銷其操作權(quán)限，防止不法人員利用他人登錄號進(jìn)行違規(guī)操作。

　　二、完善住院收費處內(nèi)部控制是收入控制的重點

　　建立健全住院收費處內(nèi)部控制制度是住院收費管理的重點，需要把握好以下環(huán)節(jié)：

　?。ㄒ唬﹪?yán)格現(xiàn)金收支管理

　　1.由專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支。從現(xiàn)金的收入、結(jié)算退款，到解繳銀行均由專人管理，其他人員不得接觸現(xiàn)金，這樣既可以最大限度減少接觸現(xiàn)金人員范圍，又可明確現(xiàn)金的責(zé)任界限，防止多人經(jīng)手現(xiàn)金，責(zé)任不明現(xiàn)象。集中管理現(xiàn)金是住院收入管理安全有效的方法之一。

　　2.報表與現(xiàn)金崗位職責(zé)分開。將現(xiàn)金收支與日報表崗位分離，可以起到互相制約作用，有效防止現(xiàn)金舞弊。

　　3.日清日結(jié)。收款員每天下班前將現(xiàn)金繳存銀行，現(xiàn)金繳款單與每日報表逐日報送財務(wù)部門審核。

　　4.定期輪崗制度?，F(xiàn)金與報表崗位必須定期輪流，輪崗時要辦理全面交接手續(xù)，周轉(zhuǎn)金、票據(jù)、印章等一并交接。

　　(二)規(guī)范日常記賬行為

　　醫(yī)療收費價格應(yīng)由醫(yī)院物價部門統(tǒng)一在HIS系統(tǒng)中設(shè)定，藥品價格則由藥劑部門按照政策核定，住院記賬人員只能按照HIS系統(tǒng)中的價格執(zhí)行醫(yī)囑、記賬，不得增減、更改或套用其他項目收費，做到應(yīng)收盡收。

　　許多醫(yī)院將日常治療記賬收費權(quán)限下放到病區(qū)，由醫(yī)護(hù)人員執(zhí)行醫(yī)囑時直接記賬收費，因此住院記賬部門應(yīng)當(dāng)對病區(qū)收費情況進(jìn)行復(fù)核。每天給患者打印“日清單”，讓患者參與監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)錯誤，同時取得患者的信任。

　　(三)完善退費內(nèi)部牽制制度

　　完善記賬處與病區(qū)醫(yī)護(hù)人員、藥房和醫(yī)技科室之間相互牽制制度。已經(jīng)確認(rèn)的收費項目，如發(fā)生一般的退費，必須提供收費的相關(guān)證明和書面憑證，詳細(xì)說明退費原因、項目和金額，得到相關(guān)科室、人員的反向確認(rèn)方可辦理；對大額退費則實行授權(quán)審批制度，規(guī)定各級人員審批退費額度權(quán)限，超過限額的須經(jīng)上級人員審批，防止化整為零的分解退費行為，這樣可有效堵塞漏洞，避免形形色色違規(guī)退費現(xiàn)象的發(fā)生；醫(yī)院要建立減免、助困等授權(quán)審批制度，住院記賬處只能按照具備審批權(quán)限者批準(zhǔn)后的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大范圍或提高標(biāo)準(zhǔn)；在HIS系統(tǒng)中長期保存退費、減免的操作日志以備審核。

　?。ㄋ模?qiáng)化患者欠費管理

　　公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)發(fā)揚人道主義精神，把搶救患者的生命放在首位，但在現(xiàn)行醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制下，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益必須依法得到維護(hù)。為防止惡意欠費現(xiàn)象，在不影響病人正常治療的前提下，醫(yī)院應(yīng)在HIS系統(tǒng)中針對各類不同病人分別設(shè)置最高欠費限額，如果超過限額，記賬人員應(yīng)及時通知病人繳費，若未按時繳費，則應(yīng)限制或暫停其記賬，臨床和醫(yī)技科室應(yīng)堅持先記賬后治療、檢查的原則；對死亡病人，應(yīng)結(jié)算費用后方可予以辦理相關(guān)手續(xù)，因為死亡病人欠費居醫(yī)院各類欠費、逃費中首位，而且一旦產(chǎn)生欠費往往很難追回，給醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)損失；確實無法收回的欠費，應(yīng)履行必要的審批程序后核銷；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制度，把欠費納入經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)中，可增強(qiáng)相關(guān)科室的責(zé)任意識，促使大家共同努力控制欠費。

　?。ㄎ澹┘訌?qiáng)收費人員職業(yè)道德教育和技能培訓(xùn)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)背景調(diào)查

　　首先，嚴(yán)把收費人員進(jìn)入關(guān)，對收費人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)背景調(diào)查。那些曾經(jīng)出現(xiàn)過經(jīng)濟(jì)問題、道德修養(yǎng)水平不高、個人或家庭面臨經(jīng)濟(jì)壓力的人員不適合從事收費崗位工作，已在崗的應(yīng)及時調(diào)離，不能及時調(diào)整的則應(yīng)加強(qiáng)防范措施。其次，教育收費人員樹立正確的價值觀和良好的職業(yè)道德，增強(qiáng)自身“免疫力”，經(jīng)得起金錢的考驗。第三，加強(qiáng)收費人員崗位技能培訓(xùn)，提高服務(wù)技能和效率。

　?。﹫猿肿≡菏召M處內(nèi)部抽查制度

　　主要檢查住院收費處內(nèi)部控制措施是否得到有效落實?？梢越M織互相檢查，也可以指派專人抽查。住院收費處內(nèi)部的抽查是一種自律性的、日常性的檢查，是“事中”的監(jiān)督，可以及時、有效發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的缺陷，是其他檢查所無法替代的，必須長期堅持。

　　三、加強(qiáng)財務(wù)部門的監(jiān)督是關(guān)鍵

　　財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職的稽核人員以加強(qiáng)對住院收入的監(jiān)控，逐日審核住院現(xiàn)金收費人員每天報送的現(xiàn)金日報表、預(yù)交金和收據(jù)的記賬聯(lián)、銀行繳款單，看報表數(shù)與銀行繳款單數(shù)是否一致；月末還應(yīng)與銀行對賬單核對，確保每一筆款項均已入醫(yī)院賬戶。如果憑證、手續(xù)不全，則應(yīng)退回記賬處補(bǔ)齊。

　　要加強(qiáng)票據(jù)領(lǐng)用存銷管理。收費票據(jù)應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)印制并設(shè)專人保管，住院收費處領(lǐng)用，用后定期到財務(wù)部門銷號。財務(wù)部門要設(shè)立票據(jù)登記簿，并在HIS系統(tǒng)中設(shè)置票據(jù)的啟用、銷號功能，由票據(jù)管理人員負(fù)責(zé)控制。票據(jù)管理人員應(yīng)根據(jù)日報表或收據(jù)存根聯(lián)銷號，發(fā)現(xiàn)跳號、斷號或聯(lián)次不齊的作廢票據(jù)要及時追查，防止空白收據(jù)流失或隱匿收入。

　　財務(wù)部門的監(jiān)督一定要注意時效性，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。

　　四、內(nèi)部審計監(jiān)督是最后的防線

　　內(nèi)部審計部門是獨立于收費和財務(wù)部門的科室，內(nèi)部審計監(jiān)督有著更強(qiáng)的獨立性，是住院收入控制中的最后、也是最重要的防線。

　　內(nèi)部審計監(jiān)督的重點是對住院收入內(nèi)部控制制度設(shè)計、實施的有效性進(jìn)行全面監(jiān)督檢查，對收費流程中的各個環(huán)節(jié)，特別是不同環(huán)節(jié)之間的銜接點進(jìn)行風(fēng)險評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的控制缺陷，以進(jìn)一步改進(jìn)控制程序。

　　內(nèi)部審計部門要堅持定期或不定期抽查住院收費處現(xiàn)金管理?，F(xiàn)場盤存現(xiàn)金，看實有現(xiàn)金是否與HIS系統(tǒng)報表數(shù)相符，有沒有白條充抵現(xiàn)金、挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象?，F(xiàn)金盤點要采取突擊抽查方式進(jìn)行，必要時應(yīng)當(dāng)追查到銀行對賬單、會計憑證和賬簿，確?，F(xiàn)金流程安全性。

　　定期或不定期組織相關(guān)人員抽查病歷。結(jié)合住院費用清單，必要時調(diào)閱原始收費、記賬憑證進(jìn)行核查，醫(yī)技類收費項目還應(yīng)與報告單核對。一查是否存在有醫(yī)囑無收費記錄現(xiàn)象，防止少收、漏收費用；二查是否存在無醫(yī)囑有收費記錄情況，防止錯收、多收現(xiàn)象；三查物價政策落實和其他違規(guī)收費情況。抽查結(jié)果要反饋到相關(guān)部門、科室，并與經(jīng)濟(jì)考核掛鉤。抽查病歷是一種綜合性的、“深度”監(jiān)督方法，雖然是“事后”監(jiān)督，但可以發(fā)現(xiàn)許多日常檢查中難以發(fā)現(xiàn)的深層次問題，能夠有效地堵塞住院收費和其他管理中的漏洞。

　　以上內(nèi)部控制措施既互相銜接，又互相制約，事前、事中和事后控制相結(jié)合，形成全程、全方位立體防護(hù)網(wǎng)絡(luò)，可以有效地防止住院收費中舞弊現(xiàn)象發(fā)生，保障住院收入的安全完整。

　　【參考文獻(xiàn)】

　　[1] 財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》. 財務(wù)與會計，2008，（9）.66-68.

　　[2] 衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》. 2006年6月.

　　[3] 鄭琪. 《醫(yī)院住院部業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制》［J］. 財會通訊（理財版），2007，（08）.