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怎樣設(shè)置出納日記賬？
出納日記賬是一種特殊的明細(xì)賬。為了加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理和核算，各單位通常都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金與銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式（表1-4），即借方、貸方和余額三欄，分別反映現(xiàn)金或銀行存款和收入、付出與結(jié)存情況，并在“摘要”欄后面設(shè)置“對(duì)方科目”欄。如果收、付款憑證數(shù)量較多，為了簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，同時(shí)也為了通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬，也可以采用多欄式，即在收入和付出兩欄中分別按照對(duì)方科目設(shè)置若干欄目，也就是在收入欄按貸方科目設(shè)欄目，在付出欄按借方科目設(shè)欄目。采用多欄式以后，如果會(huì)計(jì)科目較多，造成篇賬過大，還可以分設(shè)現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬和現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬（表1-5）。
必須說明的是，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。
表1-4 現(xiàn)金日記賬
年 憑證 摘 要 對(duì)方科目 收 入 付 出 結(jié) 存
月 日 種類 號(hào)碼
表1-5 現(xiàn)金收入日記賬
年 收款憑證 摘要 貸方科目
月 日 字 號(hào)數(shù) 產(chǎn)品銷售收入 其他應(yīng)付款 營(yíng)業(yè)外收入 銀行存款 … 收入合計(jì) 付出合計(jì) 余額
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式（表1-4），即借方、貸方和余額三欄，分別反映現(xiàn)金或銀行存款和收入、付出與結(jié)存情況，并在“摘要”欄后面設(shè)置“對(duì)方科目”欄。如果收、付款憑證數(shù)量較多，為了簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，同時(shí)也為了通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬，也可以采用多欄式，即在收入和付出兩欄中分別按照對(duì)方科目設(shè)置若干欄目，也就是在收入欄按貸方科目設(shè)欄目，在付出欄按借方科目設(shè)欄目。采用多欄式以后，如果會(huì)計(jì)科目較多，造成篇賬過大，還可以分設(shè)現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬和現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬（表1-5）。
必須說明的是，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。
表1-4 現(xiàn)金日記賬
年 憑證 摘 要 對(duì)方科目 收 入 付 出 結(jié) 存
月 日 種類 號(hào)碼
表1-5 現(xiàn)金收入日記賬
年 收款憑證 摘要 貸方科目
月 日 字 號(hào)數(shù) 產(chǎn)品銷售收入 其他應(yīng)付款 營(yíng)業(yè)外收入 銀行存款 … 收入合計(jì) 付出合計(jì) 余額
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