6.總賬怎樣設置?
總賬,又稱總分類賬,一般采用三欄式(見表2-12),也可采用雙欄式(見表2-13)、棋盤式(見表2-14),除此之外,還可結合各種形式的匯總,而采用多欄式(例如日記總賬)。其中三欄式是普遍采用的基本格式;雙欄式僅適用于期末沒有余額的虛賬戶(收入、費用等暫記性、過渡性賬戶);棋盤式的分類賬有利于體現(xiàn)賬戶間的對應關系,但賬頁龐大,工作量也很大,僅適用于業(yè)務量少、運用科目也少的企業(yè)。
表2-12 總分類賬(三欄式)
賬戶名稱: 第 頁
年 憑 證 摘 要 借方金額 貸方金額 借或貸 余 額
月 日 字 號
表2-13 總分類賬(雙欄式)
年 月
賬戶名稱: 第 頁
月 日 字 號
表2-14 總分類賬(棋盤式)
年 月
第 頁
借方貸方 甲科目 乙科目 … … … 貸方余額
甲科目
乙科目…
借方發(fā)生額
貸方發(fā)生額
月初余額 借方
貸方
月末余額 借方
貸方
7.日記賬怎樣設置?
日記賬的主要作用是按照時間的先后順序記錄經(jīng)濟業(yè)務,以保持會計資料的完整性和連續(xù)性。進行日記賬的設置工作,首先要確定其種類和數(shù)量。日記賬在不同的會計核算組織形式下,其具體用途是不同的。如果日記賬用作過賬媒介(如通用日記賬、日記總賬核算組織形式),則要求設置一個嚴密完整的序時賬簿體系,包括企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務;如果日記時賬不用作過賬媒介,則不必考慮其體系的完整性,只需設置某些特種日記賬即可。通常設置的特種日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,極少數(shù)企業(yè)還設置銷貨日記賬和購貨日記賬。
現(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務的特種日記賬,它一般由出納人員負責填寫?,F(xiàn)金日記賬既可用作明細賬,也可用于過賬媒介。在現(xiàn)金收付業(yè)務較多的企業(yè),也可分別設置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬,它們只能是單欄式的日記賬;現(xiàn)金日記賬還可設置成三欄式的日記賬(分別見表2-15、表2-16、表2-17)。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務特別繁多,一般情況下,只設置三欄式的現(xiàn)金日記賬。
表2-15 現(xiàn)金收入日記賬
年 月
借方科目:現(xiàn)金 第 頁
年 憑 證 摘 要 貸方科目 金 額
月 日 字 號
表2-16 現(xiàn)金支出日記賬
年 月
貸方科目:現(xiàn)金 第 頁
年 憑 證 摘 要 借方科目 金 額
月 日 字 號
表2-17 現(xiàn)金日記賬
年 月 第 頁
年 憑證 摘 要 支票號 對方科目 借方金額 貸方金額 余 額
月 日 字 號
銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業(yè)務的特種日記賬。其設計方法與現(xiàn)金日記賬基本相同,但須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”,并將前兩種賬頁左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應相應增加每筆存款收支業(yè)務所采用的結算方式一欄,以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進行查對、匯總。一般企業(yè)也只設置三欄式的銀行存款日記賬。其基本格式可參照現(xiàn)金日記賬,不另贅述。
在日記賬用作過賬媒介時,必須設置普通日記賬,用以記錄全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務,逐日逐筆進行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式,也可采用金額雙欄式,但后者更為簡便易行。
8.明細賬怎樣設置?
明細賬的情況更為復雜,一般格式有收發(fā)存三欄式(見表2-18)、借貸余三欄式(見表2-19)、數(shù)量金額式(見表2-20),還可根據(jù)需要設計成多欄式(見表2-21)。其中借貸余三攔式適用于一般賬戶的明細賬;數(shù)量金額式適用于實物資產(chǎn)的明細賬;收發(fā)存三欄式只記數(shù)量,不記金額,適用于實物資產(chǎn)的保管賬;多欄式明細賬則是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的需要,在賬頁上設置專欄,主要用于登記明細項目多、借貸方向單一的經(jīng)濟業(yè)務,如采購、生產(chǎn)以及費用賬戶的明細賬戶,一般采用貸方多欄式,此外,本年利潤的形成和分配類的科目以及“應交稅金──應交增值稅”等科目,則需采用借貸雙方均多欄式(見表2-22的明細賬)。
表2-18 實物保管賬
品名: 存放地點:
規(guī)格: 計量單位:
年 憑 證 摘 要 收 入 發(fā) 出 結 存
月 日 字 號
表2-19 ××明細賬
明細科目:
年 憑 證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額
月 日 字 號
表2-20 ××明細賬
第 頁
類 別 計量單位
品名規(guī)格 存放地點
編 號 儲備定額
年 憑證 摘要 收 入 發(fā) 出 結 存
月 日 字 號
數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單位 金額 數(shù)量 單價 金額
表2-21 ××明細賬 第 頁
年 憑證 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 ( )方分析
月 日 字 號
表2-22 應交增值稅明細賬
年 月 摘要 借 方 貸 方 借或貸 余額
月 日 字 號 合計 進項稅額 已交稅金 合計 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉(zhuǎn)出
9.備查賬怎樣設置?
備查賬簿的作用是對序時賬簿和分類賬簿進行補充說明。根據(jù)實際需要,其設計方式可以靈活機動,不拘一格。備查賬簿的設計,主要包括下列情形:
(1)所有權對不屬于本企業(yè),但由企業(yè)暫使用或代為保管的財產(chǎn)物資,應設計相應的備查賬簿,如租入固定資產(chǎn)登記簿,受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等;
(2)對同一業(yè)務需要進行多方面登記的備查賬簿,一般適用于大宗、貴重物資,如固定資產(chǎn)保管登記卡、使用登記卡等;
(3)對某些出于管理上的需要,而必須予以反映的事項的備查簿,如經(jīng)濟合同執(zhí)行情況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證記錄等。
備查賬簿的設計參見表2-23、表2-24、表2-25.
表2-23 應收票據(jù)查登記簿
種類 號數(shù) 出票日期 出票人 票面金額 到期日期 利率 付款人 承兌人 背書人 貼 現(xiàn) 收回 注銷 備注
日期 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)額 日期 金額
表2-24 租入固定資產(chǎn)登記簿
資產(chǎn)名稱 規(guī)格 合同號 租出單位 租入日期 租期 租金 使用地點 備注
表2-25 委托加工材料登記簿
計量單位:
材料名稱 規(guī)格 合同號 委托單位 接收數(shù)量 成品名稱 消耗定額 預計成品量
接收日 加工日 完工日 完工量 交付日期 加工費用 備注