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批發(fā)商品明細(xì)分類核算,一般采取數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算和永續(xù)盤存制。永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制,是指通過賬簿隨時(shí)反映庫存.商品進(jìn)、銷、存情況的一種方法。采用永續(xù)盤存制,可以隨時(shí)提供庫存各種商品增減變化情況,反映庫存數(shù)量。如發(fā)現(xiàn)賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不符,可以隨時(shí)查明原因,及時(shí)糾正。絕大多數(shù)商業(yè)批發(fā)企業(yè)皆以永續(xù)盤存制作為商品核算的基礎(chǔ)。
(一)庫存商品明細(xì)賬的設(shè)置
按照既要滿足業(yè)務(wù)、財(cái)會和倉庫部門所需要的資料,又要保護(hù)商品安全和簡化核算手續(xù)的要求,批發(fā)商品庫存明細(xì)賬有三種設(shè)置方法:
1.三賬分設(shè),即業(yè)務(wù)部門、會計(jì)部門和倉庫部門各設(shè)一套庫存商品明細(xì)賬。業(yè)務(wù)部門設(shè)商品調(diào)撥賬,登記商品數(shù)量,掌握庫存商品的“可調(diào)庫存”,憑以辦理商品的購進(jìn)、銷售、調(diào)撥的開單工作;會計(jì)部門設(shè)商品明細(xì)賬,登記進(jìn)價(jià)金額和數(shù)量,核算“會計(jì)庫存”,憑以掌握考核商品資金運(yùn)用和周轉(zhuǎn)情況,計(jì)算商品銷售成本,控制業(yè)務(wù)和倉庫部門的商品賬;倉庫部門設(shè)商品保管賬,登記商品數(shù)量,掌握商品“保管庫存”,憑以保管商品,辦理發(fā)貨,安排倉位。另外,在堆放商品處,設(shè)置商品堆垛掛卡,以隨時(shí)掌握各堆商品的存量?!叭~分設(shè)”體系比較完整,但商品明細(xì)賬的登記工作重復(fù),而且因商品增加、減少的憑證在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)時(shí)間不一,口徑各異,核對賬目較為困難。
2.兩賬合一,即業(yè)務(wù)部門、會計(jì)部門合設(shè)一套庫存商品明細(xì)賬。有些企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和會計(jì)部門在同一場所辦公,可將業(yè)務(wù)部門的商品調(diào)撥賬與會計(jì)部門的商品明細(xì)賬合并為一套賬,放在業(yè)務(wù)部門。倉庫部門則單獨(dú)設(shè)置商品保管賬,商品堆放處仍設(shè)數(shù)量卡。
3.三賬合一,即業(yè)務(wù)部門、會計(jì)部門、倉庫部門合設(shè)一套賬。這樣設(shè)置商品明細(xì)賬的方法適用于“前店后倉”的企業(yè),業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉庫三個(gè)部門同在一個(gè)場所合并辦公,共同使用一本賬。
(二)庫存商品明細(xì)賬的分戶
庫存商品明細(xì)賬一般有三種分戶方法:
1.按商品的編號、品名、規(guī)格和等級分戶。這種分戶方法,能使每一種商品的進(jìn)、銷、存情況集中、全面地反映在一個(gè)賬戶中。但不便于按批次計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售進(jìn)價(jià)成本。其登記方法如下:
(1)“增加欄”?!百忂M(jìn)數(shù)量”欄登記驗(yàn)收入庫的商品數(shù)量,“其他數(shù)量”欄登記非購進(jìn)而收入的商品數(shù)量,如加工成品收回、商品溢余等。購進(jìn)商品的單價(jià)和金額分別記入“單價(jià)”、“金額”欄。
(2)“減少欄”?!颁N售數(shù)量”欄登記銷售商品的數(shù)量,“其他數(shù)量”欄登記非銷售而減少的商品數(shù)量,如商品短缺、加工商品發(fā)出等?!颁N售”欄是否要同時(shí)登記單價(jià)和金額,要根據(jù)計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的方法而定。銷售商品退回或購貨方拒收商品,要在“銷售數(shù)量”欄中用紅字注銷,“其他”欄同時(shí)登記單價(jià)和金額。
(3)“結(jié)存欄”。根據(jù)“增加”欄和“減少”欄登記的數(shù)量,隨時(shí)計(jì)算出結(jié)存數(shù)量,記入“結(jié)存數(shù)量”欄。
(4)“存放地點(diǎn)”欄按商品進(jìn)、銷貨憑證的數(shù)量,隨時(shí)計(jì)算和登入該存放倉庫的數(shù)量欄。
2.按商品的編號、品名、規(guī)格、等級結(jié)合進(jìn)貨單價(jià)分戶。這種分戶方法便于計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本,但賬頁使用的數(shù)量較多。
3.按商品的編號、品名、規(guī)格、等級結(jié)合進(jìn)貨批次分戶。這種分戶方法適用于整批進(jìn)、整批出的商品。
(三)商品類目賬的設(shè)置
商品品種較多的大型企業(yè),為加強(qiáng)大類商品控制,便于商品明細(xì)賬的核對工作,可設(shè)置商品類目賬。商品類目賬一般根據(jù)進(jìn)、銷貨憑證按商品大類進(jìn)行匯總登記。其格式為三欄式,一般只登記金額,不登記數(shù)量。如商品類別計(jì)量單位相同,也可增設(shè)數(shù)量欄,同時(shí)登記數(shù)量。
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