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會(huì)計(jì)期末結(jié)賬全接觸

來(lái)源: 編輯: 2006/07/17 13:09:35  字體:

  會(huì)計(jì)結(jié)賬,是會(huì)計(jì)人員每月工作開(kāi)始和結(jié)束的銜接鈕帶,是會(huì)計(jì)人員每月的工作內(nèi)容之一。但是,眾多的會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)結(jié)賬工作中,采用的結(jié)賬方法各異,筆者據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn),對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)賬方法做了如下的總結(jié)?! ?/p>

  月結(jié)

  一、日記賬

  現(xiàn)金、銀行存款日記賬應(yīng)按日結(jié)出余額,日結(jié)可自然進(jìn)行,既可逐筆結(jié)出余額,也可每隔五筆結(jié)一次余額,每天的最后一筆自然結(jié)出當(dāng)天余額,不必另起一行。

  現(xiàn)金、銀行存款日記賬月結(jié)時(shí),即在本月最后一筆記錄下一行的摘要欄中注明“本月合計(jì)”,在該行下面劃一條通欄單紅線。

  二、明細(xì)賬

  若某一明細(xì)賬的業(yè)務(wù)量較大時(shí),平時(shí)可每隔五天結(jié)一次余額。明細(xì)賬在月結(jié)時(shí)應(yīng)注意區(qū)別以下幾種情況:

 ?。?)本月沒(méi)有發(fā)生額的賬戶,不必進(jìn)行月結(jié),不劃結(jié)賬紅線。

 ?。?)對(duì)需要按月結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶,如庫(kù)存商品、應(yīng)交稅金、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用及各種損益類明細(xì)賬等。由于會(huì)計(jì)報(bào)表須填寫(xiě)本月發(fā)生額,都要結(jié)出“本月合計(jì)”發(fā)生額及余額,并在“本月合計(jì)”行下面劃一條通欄單紅線。

  (3)對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶,按月結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額,在“本月合計(jì)”字樣下劃一條通欄單紅線后,下面一行摘要欄注明“本年累計(jì)”字樣,并結(jié)出發(fā)生額及余額,并在“本年累計(jì)”行下劃一條通欄單紅線。

  三、總賬

  對(duì)于業(yè)務(wù)較多的總賬賬戶,平時(shí)可每隔五天結(jié)一次余額,結(jié)出月末余額后,只需在本月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線,表示“本月記錄至此為止”。

  年結(jié)

  一、各賬戶封賬

  年終結(jié)賬時(shí),各賬戶按上述方法進(jìn)行月結(jié)的同時(shí),為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌,便于核對(duì)賬目,要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣,并在該行下面劃通欄雙紅線,表示“年末封賬”。

  二、結(jié)轉(zhuǎn)新賬

  結(jié)轉(zhuǎn)下年時(shí),凡是有余額的賬戶,都應(yīng)在年末“本年累計(jì)”行下面劃通欄雙紅線,在下面摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,不需編制記賬憑證,但必須把年末余額轉(zhuǎn)入下年新賬。轉(zhuǎn)入下年新賬時(shí),應(yīng)在賬頁(yè)第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,并在余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。

  對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬,一般說(shuō)來(lái),總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬,由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多,更換新賬,重抄一遍工作量較大,因此,可以跨年度使用,不必每年更換一次,各種備查簿也可以連續(xù)使用。

  經(jīng)典提示

  一、結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”發(fā)生額

  結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的發(fā)生額,應(yīng)根據(jù)不同賬戶記錄,采用不同的方法:

 ?。?)對(duì)需要按月結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶,結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的合計(jì)數(shù),應(yīng)為從本月初至本頁(yè)末止的發(fā)生額的合計(jì)數(shù),此舉便于本月結(jié)賬時(shí)加計(jì)“本月合計(jì)”數(shù)額。

 ?。?)對(duì)需要結(jié)計(jì)“本年累計(jì)發(fā)生額”的賬戶,結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù),應(yīng)為從年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù),此舉便于年終結(jié)賬時(shí)加計(jì)“本年累計(jì)”數(shù)額。

 ?。?)結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”之后,在下一頁(yè)第一行摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣,并在發(fā)生額和余額欄內(nèi)填寫(xiě)上頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。

  二、結(jié)轉(zhuǎn)賬戶余額忌用

  1.將本賬戶年末余額,以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內(nèi)。例如,某賬戶年末為借方余額,在結(jié)賬時(shí),將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方,則作相反記錄),在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào),表示賬目已經(jīng)結(jié)平。

  2.在“本年累計(jì)”發(fā)生額的次行,將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣;在次行登記年末余額,如為借方余額,填入貸方發(fā)生額欄內(nèi),反之記入借方,并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時(shí),在下一行加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù),并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計(jì)”兩字,在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字,在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào),以示賬目已結(jié)平。

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