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?。ㄒ唬?yīng)付工資的核算
應(yīng)付工資,是物業(yè)管理企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債,是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力等而給予職工的一種補(bǔ)償(報(bào)酬)。企業(yè)應(yīng)付職工的勞動(dòng)報(bào)酬,在會(huì)計(jì)上設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算?!皯?yīng)付工資”科目集中反映企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額,即構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容,都應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算。月末對(duì)發(fā)生的應(yīng)付工資按用途進(jìn)行分配時(shí),借記“工程施工”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,貸記“應(yīng)付工資”科目;發(fā)放工資時(shí),借記“應(yīng)付工資”科目,貸記“現(xiàn)金”科目。
[例1]安信物業(yè)管理公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付工資總額46.2萬(wàn)元,代扣職工房租4萬(wàn)元,企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)0.2萬(wàn)元,實(shí)發(fā)工資42萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下:
(1)向銀行提取現(xiàn)金
借:現(xiàn)金 420000
貸:銀行存款 420000
?。?)發(fā)放現(xiàn)金
借:應(yīng)付工資 420000
貸:現(xiàn)金 420000
?。?)代扣款項(xiàng)
借:應(yīng)付工資 42000
貸:其他應(yīng)收款——職工房租 40000
——代墊醫(yī)藥費(fèi) 2000
[例2]安信物業(yè)管理公司本月應(yīng)付工資總額46.2萬(wàn)元,工資費(fèi)用分配匯總表中列示的服務(wù)人員工資為42萬(wàn)元,公司行政管理人員工資為4.04萬(wàn)元,醫(yī)務(wù)人員工資為0.16萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下:
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 420000
管理費(fèi)用 40400
應(yīng)付福利費(fèi) 1600
貸:應(yīng)付工資 462000
?。ǘ?yīng)付福利費(fèi)的核算
應(yīng)付福利費(fèi),是物業(yè)管理企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來(lái)源,包括從費(fèi)用中提取和從稅后利潤(rùn)中提取。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)主要用于職工個(gè)人的福利,在會(huì)計(jì)核算時(shí)將其作為一項(xiàng)負(fù)債;從稅后利潤(rùn)中提取的福利費(fèi)主要用于集體福利設(shè)施,在會(huì)計(jì)核算時(shí)將其作為所有者權(quán)益。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi),按職工工資總額的14%提取。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)),醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi),職工生活困難補(bǔ)助,職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。
從費(fèi)用中提取的職工福利基金,單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目進(jìn)行核算。提取的福利費(fèi),按照職工所在的崗位分配:從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的福利費(fèi),計(jì)入成本;行政管理人員的福利費(fèi),計(jì)入管理費(fèi)用等等,實(shí)際支付時(shí),作沖減應(yīng)付福利費(fèi)處理。期末應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)余,在“資產(chǎn)負(fù)債表”的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中單獨(dú)反映。
[例3]以上例資料為例,安信物業(yè)管理公司提取應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理如下(醫(yī)務(wù)人員工資并入企業(yè)行政管理人員工資一并提?。?/p>
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 58800
管理費(fèi)用 5880
貸:應(yīng)付福利費(fèi) 64680
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