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小企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)(不帶息票據(jù))背書轉(zhuǎn)讓,以取得所需物資,借記“材料、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目,按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值借記“庫存商品”等科目,按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目,按實(shí)際支付的金額貸記“銀行存款”科目。
「例」某小企業(yè)系增值稅一般納稅人,2008年11月1日向A公司銷售商品一批,按所簽合同采用商業(yè)匯票結(jié)算。商品價(jià)款35000元,適用的增值稅稅率為17%.票據(jù)為不帶息票據(jù),期限為3個(gè)月。該企業(yè)2009年1月5日將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給B公司以取得所需材料,該批材料價(jià)款50000元,增值稅8500元。另外,以轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付材料差價(jià)款5850元,支付C運(yùn)輸公司材料運(yùn)輸雜費(fèi)650元。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
①2008年11月1日銷售商品收到票據(jù)
借:應(yīng)收票據(jù)——A公司 40950
貸:主營業(yè)務(wù)收入 35000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5950
?、?009年1月5日將應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓
借:在途物資 50650
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500
貸:應(yīng)收票據(jù)——A公司 40950
銀行存款 18200
③材料收到驗(yàn)收入庫
借:材料 50650
貸:在途物資 50650
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