24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

報(bào)表的查賬方法與技巧:賬戶分析方法(三)

來源: 編輯: 2009/03/24 14:22:39  字體:

 

  9.部分業(yè)務(wù)內(nèi)容漏記

  如某商業(yè)企業(yè)在銷售包括隨貨購進(jìn)、不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物在內(nèi)的商品時,將包裝物估價(jià)收入計(jì)入“其他應(yīng)付款”賬戶,即(假設(shè)銷售收入40000,包裝物估價(jià)5000元)

  借:銀行存款 40000

   貸:商品銷售收入 35000

     其他應(yīng)付款 5000

  對產(chǎn)記入“其他應(yīng)付款”賬戶的該筆收入,該企業(yè)可能日后將其從招待費(fèi)用列支,或者將其從銀行提取后私分等,其賬務(wù)處理如下:

  借:其他應(yīng)付款 5000

   貸:銀行存款 5000

  這樣,就將應(yīng)計(jì)入“商品銷售收入”的部分金額(5000元)漏記了,盡管它沒有被直接置于賬外(即5000元不記人任何賬戶)形成“小金庫”。這種形式的漏記發(fā)生后,其線索或疑點(diǎn)表現(xiàn)為證證(記賬憑證與原始憑證)不符。查證人員可以在證證、賬證核對時發(fā)現(xiàn)不相符的問題,然后再通過核對、復(fù)校有關(guān)賬證記錄,結(jié)合調(diào)查分析有關(guān)情況來查證問題。由于會計(jì)憑證在所有會計(jì)資料中多且雜,若這種形式的漏記弊端偶有發(fā)生,那么,在無其他任何線索的情況下,想通過賬證、證證核對來發(fā)現(xiàn)問題,不能說不可能,但其可能性是相當(dāng)小的,除非不惜工本,進(jìn)行詳細(xì)核對。

  因此,對于此類問題,一般在審閱有關(guān)賬簿記錄時可以發(fā)現(xiàn)線索,然后再調(diào)閱憑證,進(jìn)行賬證、證證核對,從而較快較省力地查證問題。如對于上述漏記包裝物估價(jià)款5000元的問題,可能在審閱“其他應(yīng)付款”賬戶時,發(fā)現(xiàn)此筆摘要不明或不正確的業(yè)務(wù)記錄的線索,然后,根據(jù)該賬戶所記錄的據(jù)以入賬的憑證日期及號碼,調(diào)出會計(jì)憑證,在賬證、證證核對的基礎(chǔ)上便可使其得到查證。該企業(yè)若采用售價(jià)金額核算制進(jìn)行核算,還可以在審閱“庫存商品”明細(xì)賬時,發(fā)現(xiàn)此筆銷售業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的金額小于賬中記錄的銷售數(shù)量與售價(jià)的乘積(當(dāng)然,為了掩蓋問題,可能按實(shí)際售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本),以此為線索也可以通過賬證、證證核對查證問題。

  10.總賬賬戶之間串記的查證

  總賬賬戶之間串記就是將應(yīng)記錄到某總賬賬戶上的內(nèi)容串記到另一種總賬賬戶上。

  這種錯誤發(fā)生后,盡管未破壞總賬賬戶之間的平衡關(guān)系,月末試算表和定期編制的科目匯總表也是平衡的,但總賬與所屬明細(xì)賬之間卻失去了平衡關(guān)系。另外,有時也會造成被串記賬戶發(fā)生反常方向的余額。

  11.兩個總賬賬戶下的明細(xì)賬記串

  兩個總賬賬戶下的明細(xì)賬記串,是將應(yīng)記入某總賬戶某明細(xì)賬中的一筆業(yè)務(wù)記人另一總賬賬戶下的某明細(xì)賬中。

  12.同一總賬賬戶下的明細(xì)賬記串

  同一總賬賬戶下的明細(xì)賬記串就是將應(yīng)記入某總賬賬戶下某明細(xì)賬中的一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)卻記人該總賬賬戶下另一明細(xì)賬中。

[1][2][3][4][5]

實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號