【基本案情】

　　金洋賓館是一家集餐飲、客房、桑拿、休閑、娛樂于一體的國有企業(yè)，隸屬于市糧油工貿(mào)總公司，獨立核算，注冊資金176.80萬元。

　　2005年度該企業(yè)主營餐飲、客房服務(wù)，休閑中心、卡拉0K廳租給他人經(jīng)營， 賬面反映主營業(yè)務(wù)收入 1359376元，其他業(yè)務(wù)收入205352.19元，利潤-9384.37元，繳納地方各稅137160.50元（賬面收入已全額申報納稅）。

　　2006年10月上旬的一天接群眾舉報，稱該企業(yè)2005年度設(shè)有兩套賬，瞞報營業(yè)收入偷逃稅款，稽查局隨即介入了檢查。在充分作好查前準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，僅用不到三天的時間，將這起較為復(fù)雜的偷稅案查了個真相大白。

　　精心準(zhǔn)備

　　接到舉報后，稽查局辦案人員聯(lián)系了舉報人，舉報人一再聲稱舉報屬實，但沒有提供相關(guān)線索，也沒有出具相關(guān)的證據(jù)資料?；榫诸I(lǐng)導(dǎo)聽取匯報后很重視，作出了明確指示：沒有線索我們自己找，沒有證據(jù)我們自己取，絕不手軟，絕不姑息。當(dāng)即成立了專案組，配備了精干的稽查力量，進行查前準(zhǔn)備：

　　1、案頭調(diào)查。

　　稽查人員認(rèn)真查詢征管信息系統(tǒng)中的信息，詳細(xì)了解企業(yè)稅務(wù)登記情況、申報資料、財務(wù)資料、發(fā)票領(lǐng)購情況及征管分局檢查結(jié)論表和納稅評估資料，搜集該類行業(yè)以及該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營方面的信息資料，主要了解了行業(yè)經(jīng)營特點以及行業(yè)的財務(wù)指標(biāo)，詢問行業(yè)內(nèi)從業(yè)人員及分管該行業(yè)稅務(wù)人員等對該行業(yè)較為了解的有關(guān)人員，掌握了第一手資料。

　　2、案前分析。

　　專案組在案前進行了充分討論，根據(jù)現(xiàn)有資料分析結(jié)果和以往的稽查經(jīng)驗，大家認(rèn)為，該賓館隱瞞收入，采用的手段很可能是：

　?。ㄒ唬╅_票部分全部入賬，不開票部分不入賬；

　?。ǘ┌幢壤绞交蚱渌绞浇亓舨糠质杖氩蝗胭~；

　?。ㄈ┢渌麡I(yè)務(wù)收入中反映的收入有部分不入賬。因為該企業(yè)是國有企業(yè)，所以其隱瞞的收入應(yīng)當(dāng)有完整的賬外記錄。鑒于企業(yè)賬外經(jīng)營活動一般比較隱蔽，證據(jù)較難獲取，為防止稽查陷于被動，專案組初步確定了檢查步驟、檢查方式不口各種檢查方案，決定先低調(diào)介入，進行財務(wù)審查。

　　尋找線索

　　10月15日稽查人員按法定程序進入企業(yè)開展檢查，首先不動聲色對財務(wù)人員進行了詢問，了解該企業(yè)經(jīng)營情況及整個結(jié)算流程得知：該公司使用內(nèi)部印制的流水單作為部門間傳遞及流水銷售的結(jié)算憑證，流水單共設(shè)置兩聯(lián)，一聯(lián)為收銀聯(lián)，一聯(lián)為對賬聯(lián)，未設(shè)置編號，餐廳部、客房部吧臺每日向其開戶的農(nóng)行分理處送存當(dāng)日所收現(xiàn)金，并編制銷售日報表連同繳款單分別送餐廳部、客房部負(fù)責(zé)人簽收，吧臺負(fù)責(zé)收銀的人員每月20曰同會計結(jié)賬，會計據(jù)此做賬，當(dāng)問及企業(yè)虧損原因時，財務(wù)人員抱怨費用太大，特別是上級主管部門攤派費用太多，這引起了稽查人員的注意。為不驚動企業(yè)相關(guān)人員，稽查人員依法將該企業(yè)2005年的賬簿、憑證等納稅資料調(diào)回局里，下午，專案組對調(diào)回的賬簿、憑證資料進行了案頭檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)財務(wù)人員會計業(yè)務(wù)較為精通，報表、賬簿、憑證等記錄嚴(yán)謹(jǐn)，會計核算沒有明顯的漏洞，已按賬面如數(shù)申報繳納地方各稅。但稽查人員通過將企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)與了解的行業(yè)指標(biāo)比對，通過對賬產(chǎn)、憑證的仔細(xì)核查，還是發(fā)現(xiàn)了諸多疑點。

　　疑點一：直接成本與收入不配比，成本占收入比例超過同行業(yè)的30％。

　　疑點二：“其他業(yè)務(wù)收入”中反映租金收入明顯偏低，而且收取卡拉OK廳租金精確到角、分，不符合常理。

　　疑點三：該企業(yè)財務(wù)人員反映的主管部門（市糧油工貿(mào)總公司）攤派的費用在賬戶中沒有反映。

　　疑點四：該企業(yè)所有反映賬面的收入和支出都是通過現(xiàn)金結(jié)算，沒有一筆是通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　針對檢查情況，專案組連夜召開了一個案情分析會，研究制訂了外圍調(diào)查的方案，從疑點二、三、四著手取證。

　　撕開缺口10月16曰，稽查人員兵分三路，第一路找租賃休閑中心的殷某和租賃卡拉OK廳的劉某了解租金上繳情況，第二路到某市糧；由工貿(mào)總公司核對金洋賓館的上繳管理費情況，第三路根據(jù)金洋賓館開具的發(fā)票上所列的客戶進行抽查。

　　第一路：稽查人員找到了租賃休閑中心的殷某和租賃卡拉OK廳的劉某，迂回出擊，以檢查2005年度個人所得稅為由，在核查費用時，殷某、劉某主動提供了租賃合同及相關(guān)收款憑證。殷某提供的合同金額為18萬元，金洋賓館開具的收據(jù)兩份，一份11萬元，一份7萬元；劉某提供的合同金額為16萬元，金洋賓館開具的收據(jù)一份金額95352.19元，另附一沓自制卡拉0K消費憑證，封面金額　64647.81元，注“局里費用”字樣，經(jīng)詢問系2004年度糧食局消費清單抵沖的租金，稽查人員對證據(jù)進行復(fù)制并對兩人制作了詢問筆錄。

　　第二路：稽查人員在某市糧油工貿(mào)總公司2005年度“內(nèi)部往來”科目中發(fā)現(xiàn)與金洋賓館有兩筆往來，一筆是金洋賓館上繳款，金額3萬元，一筆是金洋賓館開具的結(jié)算單并附一份繳款單2800元，結(jié)算單列示：金洋賓館應(yīng)上交糧；由工貿(mào)總公司12萬元，已交3萬元，抵交8.72萬元，下欠2800元。經(jīng)與糧油工貿(mào)總公司交涉，該公司提供了一份與金洋賓館所訂完成各項指標(biāo)的責(zé)任書，其中規(guī)定金洋賓館2005年度應(yīng)上交管理費12萬元，稽查人員復(fù)制了上列證據(jù)資料并制作了詢問筆錄。

　　第三路：稽查人員抽查了三產(chǎn)金洋賓館發(fā)票上所列的單位，根據(jù)所調(diào)查單位轉(zhuǎn)賬支票所附的進賬單，發(fā)現(xiàn)了金洋賓館在中國銀行開設(shè)的一個賬戶?；槿藛T隨目口制作《檢查存款賬產(chǎn)許可證明》，對該賬產(chǎn)進行了檢查，根據(jù)銀行提供的對賬單，稽查人員發(fā)現(xiàn)該賬產(chǎn)涉及金洋賓館2005年度大量的資金往來情況，而企業(yè)銀行存款賬戶中沒有反映。

　　三路檢查使案件取得了關(guān)鍵性的突破，金洋賓館隱瞞收入的事實已逐漸浮出水面，根據(jù)調(diào)查取證情況，專案組決定與企業(yè)相關(guān)人員正面接觸，進行攤牌。

　　短兵相接

　　10月17曰上午8時，稽查人員通知該單位財務(wù)科長朱某到稽查局進行談話?；槿藛T單刀直入，直接就金洋賓館在中國銀行開設(shè)賬產(chǎn)之事詢問朱某，朱某一時措手不及，支支吾吾說不出所以然來，回過神后，朱某又百般狡辯，試圖抵賴，在一些關(guān)鍵地方閃爍其詞，模棱兩可或一派胡言，拒不承認(rèn)隱瞞收入的事實，轉(zhuǎn)而又假作鎮(zhèn)靜，態(tài)度蠻橫，詢問工作開展得異常艱難。當(dāng)稽查人員向其出示殷某和劉某的合同及相關(guān)收據(jù)以及從糧油工貿(mào)總公司取得的證據(jù)時，才啞口無言，默不作聲?；槿藛T因勢利導(dǎo)，政策攻心，朱某最終承認(rèn)有收入未開票入賬事實，并答應(yīng)提供相關(guān)資料，但具體支出她記不清了，詳細(xì)資料保存在總經(jīng)理楊某處。

　　兵貴神速，9時30分稽查人員分兩路趕赴金洋賓館，一路到客房部和餐廳部取證，當(dāng)場要求吧臺人員打開有關(guān)柜箱、抽屜，找出了客房部每天報送派出所的住宿登記薄，通過一個個房間的仔細(xì)核查，開房間數(shù)與房間價格核對，發(fā)現(xiàn)明顯與賬面收入不符，遂要求提供收入流水單，客房部稱他們不保管，全部交到了總經(jīng)理室，在餐廳部只找到了2005年的兩個月份的銷售日報，他們稱其余銷售日報交到了會計室。另一路隨朱某到金洋賓館財務(wù)室，朱某從一保險柜內(nèi)拿出了一沓資料，里面有金洋賓館客房部未開發(fā)票收入支出明細(xì)表、金洋賓館餐廳部未開發(fā)票收入支出明細(xì)表以及客房部、餐廳部的銷售日報。

　　10時30分，兩路人馬匯合后走進了總經(jīng)理楊某的辦公室，要求其提供有關(guān)資料，楊某同樣故作迷惑，百般抵賴，拒不承認(rèn)隱匿收入的事實，當(dāng)稽查人員向她說明了已查明的相關(guān)情況，并出示相關(guān)的證據(jù)時，楊某連說：“想不到、想不到……”，知道了稽查人員已取得鐵證，無法抵賴，在稽查人員“不達目的，誓不收兵”的決心面前，她終于無奈地帶稽查人員到隔壁一個房間取出了一摞資料，內(nèi)有金洋賓館住宿利潤表、金洋賓館餐飲部利潤表、金洋賓館各部經(jīng)濟效益月報表、10本賬外憑證以及一捆捆帶匯總封面的流水單，此時，楊某悔恨不已。

　　真相大白至此，專案組經(jīng)過兩天半的艱苦工作，深挖細(xì)查、充分取證，一舉查明該企業(yè)偷稅手段及違法事實：

　　1、企業(yè)對開具發(fā)票的收入全部入賬，不開具發(fā)票的收入記入賬外賬，并將開票收入與不開票收入由吧臺收銀人員每天分別存入不同的銀行賬戶；對收取的租金不按規(guī)定開具發(fā)票，或部分入賬的收入用于賬外開支?；驔_抵費用支出后入賬。企業(yè)人為造成了大量資金體外循環(huán)，偷逃了營業(yè)稅及相關(guān)稅費54108.38元。

　　2、將不合法的費用支出全部計入賬外憑證，造成賬內(nèi)費用支出全部合法、規(guī)范的假象，人為地調(diào)節(jié)擴大賬內(nèi)成本，造成賬面微虧，從而達到不繳企業(yè)所得稅的目的，偷逃了企業(yè)所得稅120563元。

　　稽查人員經(jīng)過艱苦地調(diào)查取證，最終查實該企業(yè)2005年度有下列違法行為：

　　1、收取殷某休閑中心租金 180000元，列入“其他業(yè)務(wù)收入” 110000元，少列收入70000元。

　　2、應(yīng)收取劉某卡拉OK廳租金 160000元，列入“其他業(yè)務(wù)收入” 95352.19元， 賬外消費沖抵了 64647.81元。

　　3、客房部收入225308.10元，餐廳部收入623832.80元，合計 849140.90元，在賬面未列收入，直接在賬外抵支。

　　以上1-3項共計隱匿應(yīng)稅收入 983，788.71元，賬內(nèi)、賬外應(yīng)合并調(diào)增利潤374，726.80元。

　　處理結(jié)果及依據(jù)：

　　1、該企業(yè)2005年度申報虧損 9384.37元，經(jīng)審核調(diào)增利潤374726.8元，實際盈利365342.43元，根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，責(zé)令該單位補繳了企業(yè)所得稅120563元。

　　2、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，責(zé)令該單位補繳了營業(yè)稅 49189.44元、城市維護建設(shè)稅3443.26元、教育費附加1475.68元，合計54108.38元。

　　3、根據(jù)《稅收征管法》第63條第一款規(guī)定，該賓館不列、少列應(yīng)稅收入少繳稅款173195.70元，已構(gòu)成偷稅，處以一倍罰款173195.70元。

　　4、根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第36條對該企業(yè)耒按規(guī)定開具發(fā)票、未按規(guī)定取得發(fā)票分別處以10000元的罰款。

　　以上1-4項合計入庫稅款 173195.70元， 罰款193195.70元，滯納金34331.84元。

　　鑒于該企業(yè)偷稅173195.70元，全年應(yīng)納稅款310355.75元，偷稅比例達55.81%，市局依法將其移送至司法機關(guān)處理。

　　魔高一尺，道高一丈。再狡猾的狐貍也敵不過聰明的獵手，偷稅者最終沒有逃脫稅務(wù)人員的“慧眼”，必將受到法律的嚴(yán)懲。