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出納基礎(chǔ)工作之賬簿篇(一):賬簿

來源: 編輯: 2006/05/11 10:54:49  字體:

  一、什么是賬簿

  所謂賬簿,就是以會計憑證為依據(jù),延續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地、綜合地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容,并以相互聯(lián)系的專門格式和賬頁所組成的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會計核算的一種專門方法,也是會計核算的主要環(huán)節(jié)。

  二、賬簿的種類

  1.按性質(zhì)和用途分類

  賬簿按其性質(zhì)和用途來分,可分為日記賬、分類賬和備查賬。

 ?。?)日記帳

  也稱序時賬簿,是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿,該種賬簿按照所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)范圍的不同,又分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬用來序時記錄所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)。特種日記賬用來序時記錄某種經(jīng)濟業(yè)務(wù)。例如,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等都是特種日記賬。

 ?。?)分類賬

  是按照賬戶分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。該賬簿按照分類詳細程度的不同,分為總分類賬簿和明細分類賬簿。總分類賬簿,簡稱總賬,是根據(jù)一級會計科目設(shè)立的總分類賬戶,按照總括分類記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。它可以提供各種資產(chǎn)、負債、費用、成本、收入等總括核算資料。明細分類賬簿,簡稱明細賬,是按照二級或明細會計科目設(shè)立的分類賬戶。

  (3)備查賬

  又稱輔助賬,是對日記賬和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。如租入、租出固定資產(chǎn)登記簿、代銷商品登記簿等。

   2.按外在形式分類 賬薄按照外在形式來分,可分為訂本賬、活頁賬、卡片賬。

 ?。?)訂本賬

  是將賬頁固定裝訂成冊的賬簿。這種賬簿可避免賬頁散失,防止損抽賬頁,易于歸檔保管。因此,一般規(guī)定總分類賬簿和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等采用訂本賬。

 ?。?)活頁賬

  是將賬頁裝訂在賬夾中的賬簿。此種賬簿可根據(jù)需要增加賬頁,便于記賬工作的分工,但易于散失或被抽損。這種賬簿在使用前要連續(xù)編號,登記使用完后裝訂成冊。明細分類賬多為活頁賬。

 ?。?)卡片賬

  是將賬卡裝在賬卡箱中的賬簿。特點是比較靈活,可根據(jù)需要增添、調(diào)整,但也易于散失。 以上不同類別的賬簿,由于其所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容不同,所以,其賬簿的格式多種多樣,不同格式賬簿的具體內(nèi)容也不盡相同。

  但是,各類賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容:

 ?。?)封面:主要標(biāo)明賬簿的名稱,如總分類賬、制造費用明細賬、材料明細賬等,還應(yīng)標(biāo)明記賬單位名稱。          

 ?。ǎ玻┵~頁:賬頁是賬簿的主要內(nèi)容,它除了要標(biāo)明賬戶名稱、總頁數(shù)和分頁數(shù)外,主要記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容,設(shè)置有登賬日期欄,憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄。

  三、賬簿的設(shè)置

  出納主要設(shè)置訂本式的“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”和有關(guān)有價證券方面的一些明細分類賬。有價證券明細賬主要核算股票、債券等有價證券的增減變動及結(jié)存情況,出納人員對由自己保管的各種有價證券要分設(shè)明細賬進行核算,如設(shè)“長期投資股票投資(××股票)”明細科目核算本單位對××股票的購進、售出以及結(jié)存情況。 日記賬可以先用“三欄式”賬簿,也可以根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要選用“多欄式”賬簿。明細賬一般選用“三欄式”賬簿。

  四、出納賬簿的啟用

  賬簿是重要的會計檔案和歷史資料。啟用會計賬簿時,應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表,內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名,并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員調(diào)動時,應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 啟用訂本式賬簿,應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù),不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁,應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號,并須定期裝訂成份。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。在總分類賬和明細分類賬第一頁的前面,分別另加目錄,記明每個賬戶的名稱和頁次,以便檢查、登記和防止賬頁散失。

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