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出納基礎(chǔ)工作之賬簿篇(二):記賬規(guī)則

來源: 編輯: 2006/05/11 11:00:32  字體:

  一、登記賬簿的基本要求

 ?。?)賬簿必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記,記賬時(shí)必須嚴(yán)格根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證填列會(huì)計(jì)科目的名稱,或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào),不得只填列會(huì)計(jì)科目的編號(hào),不填列會(huì)計(jì)科目的名稱。為了防止重記、漏記和便于查閱,登記時(shí)應(yīng)將記賬憑證號(hào)記入賬簿,同時(shí)在記賬憑證上注明“√”記號(hào),表示已經(jīng)登記入賬。

  (2)為了使記賬簿記錄清晰整潔,防止篡改,記賬時(shí)必須用藍(lán)黑色墨水筆書寫,不能使用鉛筆和圓珠筆書寫。紅墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯(cuò)、沖賬等規(guī)定范圍內(nèi)使用。

  (3)各類賬簿必須按編好的頁碼順序登記,不得隔頁、跳行。如不慎發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象,應(yīng)在空頁或空行處用紅墨水筆劃對(duì)角線或注明“此頁空白”、“作廢”等字樣。不得任意撕毀訂本式賬簿的賬頁。不得隨意抽掉活頁式或卡片式賬簿的賬頁。

  (4)訂本賬簿若出現(xiàn)預(yù)留賬頁不夠需跳頁登記時(shí),應(yīng)在末行摘要欄內(nèi)注明“過入第××頁”并在新賬頁第一行摘要欄內(nèi)注明“承××頁”。

 ?。?)每登滿一頁賬頁,應(yīng)在該賬頁的最后一行加計(jì)本頁發(fā)生額及余額,并在“摘要”欄內(nèi)注明“過次頁”;同時(shí)在下一頁的首行記入上頁加計(jì)的發(fā)生額及余額,并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”。

  (6)“摘要”欄的文字記述要簡(jiǎn)潔清楚扼要,并逐步規(guī)范化,書寫工整,不得亂用簡(jiǎn)化字,數(shù)字應(yīng)用阿拉伯字書寫。

 ?。?)不得對(duì)賬簿進(jìn)行刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用其他化學(xué)方式更改字跡,以防篡改舞弊。

  二、總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記

  總分類賬戶是根據(jù)總分類賬科目設(shè)置的,用來對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶??偡诸愘~戶又稱總賬賬戶,總分類賬戶提供總括核算指標(biāo)。 明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的,用來對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。明細(xì)分類賬戶又稱為明細(xì)賬戶。明細(xì)分類賬戶是企業(yè)會(huì)計(jì)部門依據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、管理上的要求及方便會(huì)計(jì)核算等而自行設(shè)置的。 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶,兩者登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是相同的,只是詳細(xì)層次不一樣。因此,在會(huì)計(jì)核算中,要采取平行登記的方法。所謂平行登記,是指凡涉及明細(xì)分類賬戶的同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面記入相關(guān)總分類賬戶,另一方面又要記入所屬明細(xì)分類賬戶的一種登賬方法。采用平行登記,一方面可以滿足經(jīng)營管理者對(duì)總括資料及詳細(xì)核算資料的相互關(guān)系,另一方面可以檢查賬務(wù)記錄的正確性??梢姡叫械怯浭瞧髽I(yè)內(nèi)部牽制制度在會(huì)計(jì)核算上的具體運(yùn)用。

  平行登記的要點(diǎn)通常有以下幾點(diǎn)。

 ?。?)同時(shí)登記 又稱雙重登記。指對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)(如月度內(nèi)),既要記入有關(guān)的總分類賬戶,又要記入其所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬戶,不能漏記或重記。

  (2)方向相同 指對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶時(shí),其各自的記賬方向必須一致。即總分類賬戶登記的借方,明細(xì)分類賬戶也應(yīng)登記在借方;總分類賬戶登記在貸方,明細(xì)分類賬戶也應(yīng)登記在貸方。

 ?。?)依據(jù)相同 總分類賬和明細(xì)分類賬是對(duì)同一筆業(yè)務(wù)不同程度的反映,雖然登賬的依據(jù)可以是記賬憑證、匯總記賬憑證,或是科目記賬匯總表,但它們所依據(jù)的原始憑證應(yīng)該是一樣的。

  (4)金額相等 指將一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入幾個(gè)明細(xì)分類賬戶時(shí),則記入總分類賬戶的金額,應(yīng)與記入幾個(gè)明細(xì)分類賬戶的金額之和相等。

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