一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。
二、本科目應當設置以下明細科目：
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企業(yè)應在“應交增值稅”明細賬內，設置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出多交增值稅”等專欄，并按規(guī)定進行核算。小規(guī)模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。
1.國內采購的物資，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記本科目（應交增值稅-進項稅額），按專用發(fā)票上記載的應當計入采購成本的金額，借記“物資采購”、“生產成本”、“管理費用”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，作相反會計分錄。
2.接受投資轉入的物資，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記本科目（應交增值稅-進項稅額），按確定的價值，借記“原材料”等科目，按其在注冊資本中所占有的份額，貸記“實收資本”或“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
3.接受應稅勞務，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記本科目（應交增值稅-進項稅額），按專用發(fā)票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產成本”、“委托加工物資”、“管理費用”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
4.進口物資，按海關提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記本科目（應交增值稅-進項稅額），按進口物資應計入采購成本的金額，借記“物資采購”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
5.購避免稅農業(yè)產品，按購入農業(yè)產品的買價和規(guī)定的稅率計算的進項稅額，借記本科目（應交增值稅-進項稅額），接買價減去按規(guī)定計算的進項稅額后的差額，借記“物資采購”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的價款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
6.小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅，計入購入物資及接受勞務的成本，不通過本科目（應交增值稅-進項稅額）核算。
7.銷售物資或提供應稅勞務（包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東），按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”、“應付股利”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅-銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。發(fā)生的銷售退回，作相反會計分錄。
8.有出口物資的企業(yè)，其出口退稅按以下規(guī)定處理：
�。�1）實行“免、抵、退”辦法有進出口經營權的生產性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目（應交增值稅-進項稅額轉出）。按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額，借記本科目（應交增值稅-出口抵減內銷產品應納稅額），貸記本科目（應交增值稅-出口退稅）。因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應予退回的稅款，借記“應收補貼款”科目，貸記本科目（應交增值稅-出口退稅）；收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收補貼款”科目。
�。�2）未實行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，物資出口銷售時，按當期出口物資應收的款項，借記“應收賬款”等科目，按規(guī)定計算的應收出口退稅，借記“應收補貼款”科目，按規(guī)定計算的不予退回的稅金，借記“主營業(yè)務成本”科目，按當期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按規(guī)定計算的增值稅，貸記本科目（應交增值稅-銷項稅額）。收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收補貼款”科目。
9.企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值稅，借記“在建工程”、“長期股權投資”、“應付福利費”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目（應交增值稅-銷項稅額）。
10.隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目（應交增值稅-銷項稅額）。出租、出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交的增值稅，借記“其他應付款”科目，貸記本科目（應交增值稅-銷項稅額）。
11.購進的物資、在產品、產成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉入有關科目，借記“待處理財產損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記本科目（應交增值稅-進項稅額轉出）。屬于轉作待處理財產損失的部分，應與遭受非正常損失的購進貨物、在產品、產成品成本一并處理。
12.本月上交本月的應交增值稅，借記本科目（應交增值稅-已交稅金），貸記“銀行存款”科目。
13.月度終了，將本月應交未交或多交的增值稅額自本科目（應交增值稅-轉出未交增值稅、轉出多交增值稅）轉入本科目（未交增值稅），結轉后，本科目（應交增值稅）明細科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。
�。ǘ┪唇辉鲋刀�。月度終了，將本月應交未交增值稅自本科目（應交增值稅）明細科目轉入本科目（未交增值稅）明細科目，借記本科目（應交增值稅-轉出未交增值稅），貸記本科目（未交增值稅）；將本月多交的增值稅自本科目（應交增值稅-轉出多交增值稅）明細科目轉入本科目（未交增值稅）明細科目，借記本科目（未交增值稅），貸記本科目（應交增值稅-轉出多交增值稅）科目。本月上交上期應交未交的增值稅，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款”科目。
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1.銷售需要交納消費稅的物資應交的消費稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。退稅時作相反會計分錄。
2.以生產的商品作為股權投資、用于在建工程、非生產機構等，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“長期股權投資”、“固定資產”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。
隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目（應交消費稅）。出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交的消費稅，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目（應交消費稅）。
3.需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外）。受托方按應交稅款金額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產的，按規(guī)定準予抵扣的，按代收代交的消費稅，借記本科目（應交消費稅），貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
4.有金銀首飾零售業(yè)務的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，在營業(yè)收入實現(xiàn)時，按應交消費稅額，借記“主營業(yè)務稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。有金銀首飾零售業(yè)務的企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應交納的消費稅，應分別不同情況處理：以收取手續(xù)費方式代銷金銀首飾的，其應交的消費稅，借記“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目（應交消費稅）；以其他方式代銷首飾的，其交納的消費稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應于物資移送時，按應交消費稅，借記“營業(yè)外支出”、“營業(yè)費用”、“應付福利費”、“應付工資”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目（應交消費稅）。企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應交納的消費稅，于企業(yè)向委托方交貨時，借記“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。
5.需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本，借記“固定資產”、“物資采購”、“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
6.免征消費稅的出口物資應分別按不同情況進行會計處理：
生產性企業(yè)直接出口或通過外貿企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅。
通過外貿企業(yè)出口物資時，如按規(guī)定實行先征后退辦法的，按下列方法進行會計處理：委托外貿企業(yè)代理出口物資的生產性企業(yè)，應在計算消費稅時，按應交消費稅，借記“應收補貼款”科目，貸記本科目（應交消費稅）。收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收補貼款”科目。發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅，作相反會計分錄。
7.企業(yè)將物資銷售給外貿企業(yè)，由外貿企業(yè)自營出口的，其交納的消費稅應記入“主營業(yè)務稅金及附加”科目，借記“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸記本科目（應交消費稅）。自營出口物資的外貿企業(yè)，在物資報關出口后申請出口退稅時，借記“應收補貼款”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。實際收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收補貼款”科目。發(fā)生退關或退貨而補交已退的消費稅，作相反會計分錄。
8.交納的消費稅，借記本科目（應交消費稅），貸記“銀行存款”科目。
（四）應交營業(yè)稅
1、按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應交納的營業(yè)稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。
2.銷售不動產，按銷售額計算的營業(yè)稅記入“固定資產清理”科目，借記“固定資產清理”科目（房地產開發(fā)企業(yè)經營房屋不動產所交納的營業(yè)稅，應記入“主營業(yè)務稅金及附加”科目），貸記本科目（應交營業(yè)稅）。
3.交納的營業(yè)稅，借記本科目（應交營業(yè)稅），貸記“銀行存款”科目。
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1.銷售物資應交納的資源稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸記本科目（應交資源稅）。
2.自產自用的物資應交納的資源稅，借記“生產成本”科目，貸記本科目（應交資源稅）。
3.收購未稅礦產品，按實際支付的收購款，借記“物資采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按代扣代交的資源稅，借記“物資采購”等科目，貸記本科目（應交資源稅）。
4.外購液體鹽加工固體鹽：在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記本科目，按外購價款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記“原材料”等科目，按應支付的全部價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目；加工成固體鹽后，在銷售時，按計算出的銷售固體鹽應交的資源稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸記本科目（應交資源稅）；將銷售固體鹽應納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時，借記本科目（應交資源稅），貸記“銀行存款”科目。
5.交納的資源稅，借記本科目（應交資源稅），貸記“銀行存款”科目。
（六）應交所得稅
1.采用應付稅款法核算的企業(yè)，計算出當期應交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目（應交所得稅）。
采用納稅影響會計法核算的企業(yè)，計算出當期應計入損益的所得稅，借記“所得稅”科目，按規(guī)定計算當期應交納的所得稅，貸記本科目（應交所得稅），按本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額，借記或貸記“遞延稅款”科目。
2.交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。
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1.轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”等科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。
2.交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。
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1.企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的城市維護建設稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交城市維護建設稅）。
2.交納的城市維護建設稅，借記本科目（應交城市維護建設稅），貸記“銀行存款”科目。
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（十）應交土地使用稅
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1.企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅）。
2.交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅），貸記“銀行存款”科目。
（十二）應交個人所得稅
1.企業(yè)按規(guī)定計算應代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付工資”科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。
2.交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記“銀行存款”科目。
三、企業(yè)按照規(guī)定實行所得稅先征后返的企業(yè)，應當在實際收到返還的所得稅時，沖減收到當期的所得稅費用。企業(yè)收到返還的所得稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅”科目。
企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實際收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”等科目；企業(yè)收到的先征后返的增值稅，應于實際收到時，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
相關熱詞： 2001年企業(yè)會計制
