企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)分錄舉例（1）

    一）貨幣資金

    1、收到投資者（或股東）投入的現(xiàn)金股款

    借：銀行存款

        貸：實(shí)收資本（或股本）

            資本公積

    2、收到實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入

    借：銀行存款

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

             應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

    3、收到應(yīng)收款項(xiàng)

    借：銀行存款

        貸：應(yīng)收賬款

            應(yīng)收票據(jù)

    4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額

    借：其他應(yīng)收款等

        貸：現(xiàn)金

    收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)

    借：現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）

        管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）。

        貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）

    5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺

    借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

        貸：現(xiàn)金

    屬于現(xiàn)金溢余：

     借：現(xiàn)金

        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?br>
    借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）

         現(xiàn)金

         貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?br>
    借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    屬于無(wú)法查明的其他原因：

    借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺

        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：

    借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

        貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）

            現(xiàn)金

    屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余：

    借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

        貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余

    6、收到銀行存款利息：

    借：銀行存款

        貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

    7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

    借：銀行存款等

        貸：其他應(yīng)收款

    8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款

    借：銀行存款

        貸：營(yíng)業(yè)外收入

    9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶

    借：其他貨幣資金——外埠存款

        貸：銀行存款

    10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

    借：其他貨幣資金——銀行匯票

                    ——銀行本票

                    ——信用卡

          貸：銀行存款

    11、向銀行開立信用證，交納保證金

    借：其他貨幣資金——信用證保證金

        貸：銀行存款

    12、向證券公司劃出資金時(shí)

    借：其他貨幣資金——存出投資款

        貸：銀行存款

     購(gòu)買股票、債券等時(shí)

    借：短期投資

        貸：其他貨幣資金——存出投資款

    13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶

    借：銀行存款

        貸：其他貨幣資金——外埠存款

                        ——銀行匯款

                        ——銀行本票

    14、交納稅金

    借：應(yīng)交稅金

         貸：銀行存款

    15、交納其他應(yīng)交款項(xiàng)

    借：其他應(yīng)交款

        貸：銀行存款

    16、支付購(gòu)買物資的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)

    借：物資采購(gòu)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

         貸：現(xiàn)金

             銀行存款

             其他貨幣資金

    17、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)

    借：應(yīng)付賬款

         應(yīng)付票據(jù)

        貸：銀行存款

    18、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)

    借：委托加工物資

         應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

         貸：銀行存款等

    19、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)

    借：應(yīng)付賬款

        貸：銀行存款

    20、支付職工工資

    借：應(yīng)付工資

        貸：現(xiàn)金

    21、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)

    借：固定資產(chǎn)

        貸：銀行存款

    22、購(gòu)入工程用物資

    借：工程物資（專用材料、專用設(shè)備）

        貸：銀行存款

            應(yīng)付賬款

            應(yīng)付票據(jù)

    為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款

    借：工程物資（預(yù)付大型設(shè)備款）

         貸：銀行存款

    收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款

    借：工程物資（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）

        貸：工程物資（預(yù)付大型設(shè)備款）（預(yù)付的價(jià)款）

             銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）

    23、撥付備用金

    借：其他應(yīng)收款（不單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算的企業(yè)）

        備用金（單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算的企業(yè)）

        貸：現(xiàn)金

            銀行存款

            定期補(bǔ)足備用金

    借：管理費(fèi)用

        貸：現(xiàn)金

            銀行存款

    24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)

    借：其他應(yīng)付款

         貸：現(xiàn)金

             銀行存款

    25、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用

    借：生產(chǎn)成本

        制造費(fèi)用

        管理費(fèi)用

        營(yíng)業(yè)費(fèi)用

        財(cái)務(wù)費(fèi)用

        營(yíng)業(yè)外支出

        貸：現(xiàn)金

            銀行存款

    26、發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤(rùn)

    借：應(yīng)付股利

        貸：現(xiàn)金

    27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)

    借：實(shí)收資本（或股本）等

         貸：現(xiàn)金

             銀行存款

    28、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資時(shí)

    借：已歸還投資

        貸：銀行存款

    （二）短期投資

    1、購(gòu)入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款

    借：短期投資——XX股票、債券、基金

        貸：銀行存款

            其他貨幣資金

    2、購(gòu)買的股票、債券、基金，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

    借：短期投資——XX股票、債券、基金

        應(yīng)收股利

        應(yīng)收利息

         貸：銀行存款

             其他貨幣資金

    3、投資者投入的短期投資，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值

    借：短期投資——xx股票、債券、基金

        貸：實(shí)收資本等

    4、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入短期投資

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

         壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）

         貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

             銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

             應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額）

         應(yīng)收股利

         應(yīng)收利息

         壞賬準(zhǔn)備

         貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

             銀行存款

             應(yīng)交稅金

    如果涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

        銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

        壞賬準(zhǔn)備

         貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

             銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

    應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

    壞賬準(zhǔn)備

    貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

    銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）

    應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    5、通過(guò)非貨幣性交易取得的短期投資

    （1）以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

    短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

    貸：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面余額）

    銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

    應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

    短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

    銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

    貸：短期投資——xx股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面余額）

    銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

    應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）

        短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

        貸：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面余額）

            銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）

             應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    （2）以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

        存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

        貸：庫(kù)存商品等（換出資產(chǎn)的賬面余額）

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

            銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

    涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

        存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

        銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

        貸：庫(kù)存商品等（換出資產(chǎn)的賬面余額）

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

            銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

            營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）

        存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

        貸：庫(kù)存商品等（換出資產(chǎn)的賬面余額）

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

            銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）

    （3）以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的：

    借：固定資產(chǎn)清理

        累計(jì)折舊

        貸：固定資產(chǎn)

    借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

        貸：固定資產(chǎn)清理

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）

        貸：固定資產(chǎn)清理

    涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：固定資產(chǎn)清理

        累計(jì)折舊

        貸：固定資產(chǎn)

    借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

        貸：固定資產(chǎn)清理

    借：銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

        貸：固定資產(chǎn)清理

    借：固定資產(chǎn)清理

        貸：營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）

        貸：固定資產(chǎn)清理

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：固定資產(chǎn)清理

        累計(jì)折舊

        貸：固定資產(chǎn)

    借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

        貸：固定資產(chǎn)清理

    借：固定資產(chǎn)清理（支付的補(bǔ)價(jià)）

        貸：銀行存款

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）

        貸：固定資產(chǎn)清理

    （4）以無(wú)形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

        無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

       貸：無(wú)形資產(chǎn)（換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）

           銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

           應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

        無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

        銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

        貸：無(wú)形資產(chǎn)（換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）

            銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

            應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

            營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）

        無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

         貸：無(wú)形資產(chǎn)（換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）

             銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）

             應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    （5）以長(zhǎng)期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)時(shí)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

         長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

         貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）

             長(zhǎng)期債權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）

             銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

             應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

         長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

         銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

         貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）

             長(zhǎng)期債權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）

             銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

             應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

             營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）

         長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

         貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）

             長(zhǎng)期債權(quán)投資（換出長(zhǎng)期投資的賬面余額）

             銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）

             應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入全部資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

    6、收到原已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息

    借：銀行存款

        貸：應(yīng)收股利

            應(yīng)收利息

    7、收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益

    借：銀行存款等

        貸：短期投資——XX股票、債券、基金

    8、出售股票、債券、基金或到期收回債券本息：

    借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

        短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

         投資收益（實(shí)際收到的金額小于成本和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額）

        貸：短期投資——XX股票、債券、基金（出售或收回的成本）

            應(yīng)收股利（未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

            應(yīng)收利息（未領(lǐng)取的利息）

            投資收益（實(shí)際收到的金額大于成本和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額）

    9、期末，應(yīng)將股票、債券、基金等短期投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較，如市價(jià)低于成本的，按其差額

    借：投資收益——計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

         貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

    如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

    借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

        貸：投資收益——計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

    （三）存貨

    1、購(gòu)入物資

    （1）購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

    借：物資采購(gòu)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        貸：銀行存款

            現(xiàn)金

           其他貨幣資金

    （2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)

    借：物資采購(gòu)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        貸：應(yīng)付票據(jù)

    2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后

    借：物資采購(gòu)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        貸：銀行存款

            現(xiàn)金

            應(yīng)付票據(jù)

             應(yīng)付賬款

    3、收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后

    借：物資采購(gòu)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        貸：預(yù)付賬款

    4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)

    借：物資采購(gòu)

        貸：生產(chǎn)成本等

    5、向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他應(yīng)沖減物資采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證

    借：應(yīng)付賬款

        其他應(yīng)收款

        貸：物資采購(gòu)

    6、商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)：運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

    借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

        貸：有關(guān)科目

    7、月份終了，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總

    （1）對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本

    借：原材料

        包裝物

        低值易耗品

        貸：物資采購(gòu)

    實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異

    借：材料成本差異

        貸：物資采購(gòu)

    實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異

    借：物資采購(gòu)

        貸：材料成本差異

    （2）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬

    借：原材料

        包裝物

        低值易耗品

        貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

    下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后

    借：物資采購(gòu)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        貸：銀行存款

            應(yīng)付票據(jù)

    （3）對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本

    借：物資采購(gòu)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額〕

        貸：應(yīng)付賬款

    按計(jì)劃成本

    借：原材料

        包裝物

        低值易耗品

         貸：物資采購(gòu)

    8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品

    借：庫(kù)存商品

        貸：物資采購(gòu)

    采用售價(jià)核算的商品

    借：庫(kù)存商品

        貸：物資采購(gòu)

            商品進(jìn)銷差價(jià)

    月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬

    借：庫(kù)存商品

        貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

    下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后

    借：物資采購(gòu)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        貸：銀行存款

            應(yīng)付票據(jù)

    對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證

    借：物資采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）

         應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

         貸：應(yīng)付賬款

    采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)

    借：庫(kù)存商品

        貸：物資采購(gòu)

    采用售價(jià)核算的商品

    借：庫(kù)存商品（售價(jià)）

        貸：物資采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）

            商品進(jìn)銷差價(jià)

    9、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資

    借：物資采購(gòu)

        貸：銀行存款

            應(yīng)付賬款

            應(yīng)付票據(jù)

    10、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

    借：原材料

        貸：物資采購(gòu)

    同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異

    借：材料成本差異

        貸：物資采購(gòu)

    實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異

    借：物資采購(gòu)

        貸：材料成本差異

    11、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

    借：原材料

        貸：生產(chǎn)成本

    同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異

    借：材料成本差異

        貸：生產(chǎn)成本

    實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異

    借：生產(chǎn)成本

        貸：材料成本差異

    委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

    借：原材料（計(jì)劃成本）

        材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）

         貸：委托加工物資（實(shí)際成本）

             材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）

    12、投資者投入的原材料

    借：原材料（計(jì)劃成本）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）

         貸：實(shí)收資本（或股本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）

             材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）

    13、接受捐贈(zèng)的原材料

    借：原材料（計(jì)劃成本）

        材料成本差異

        貸：遞延稅款（按照確定的實(shí)際成本與現(xiàn)行稅率的乘積）

            資本公積（按照確定的實(shí)際成本減去未來(lái)應(yīng)交所得稅后的余額）

            銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）

             材料成本差異

    14、外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料

    借：原材料（計(jì)劃成本）

        材料成本差異

        貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（按照確定的實(shí)際成本）

            銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）

            材料成本差異

    15、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料，或以應(yīng)收債權(quán)換入的原材料，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，確認(rèn)為實(shí)際成本

    借：原材料

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        壞賬準(zhǔn)備

        貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

            銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

            應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：原材料（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        壞賬準(zhǔn)備

        銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

        貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

            銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

            應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：原材料（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        壞賬準(zhǔn)備

        貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

            銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）

            應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）