盡早介入業(yè)務討論，站在業(yè)務的角度，考慮他們的需要，幫助他們分析可能出現(xiàn)的問題，提供可能的解決方案。只有這樣才能讓業(yè)務部門看到財務部門的價值。好的財務應該盡量使業(yè)務避免發(fā)生問題而不是每天忙著解決問題。
2008年歲末將至，又到了企業(yè)的“預算季”，把握時機在企業(yè)的商業(yè)計劃制訂流程中發(fā)揮更加積極、更有影響力的作用是CFO應對企業(yè)“戰(zhàn)略伙伴”的職責所在。為此，本刊特約了CIMA（英國特許管理會計師公會）資深會員、在預算管理上頗有建樹的殼牌（中國）瀝青事業(yè)部財務經(jīng)理趙鐘靈女士，與大家分享她在“商業(yè)計劃中的財務角色”話題上的經(jīng)驗與心得。
作為全球最大的瀝青供應商，殼牌瀝青占世界瀝青市場16%的份額，殼牌瀝青業(yè)務始于1914年，在全球擁有35處瀝青煉場，瀝青產(chǎn)品行銷80多個國家。在環(huán)境和能源問題日益受到全社會關注的當下，作為行業(yè)的領先者，殼牌如何進行戰(zhàn)略規(guī)劃并通過詳盡的商業(yè)計劃將戰(zhàn)略和行動結(jié)合起來，值得業(yè)界借鑒。
基于遠景的計劃
《首席財務官》：很多跨國公司的年度商業(yè)計劃都是基于公司對全球宏觀經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)發(fā)展前景等因素的綜合分析而做出的，這個“遠景”可能是對未來10年甚至幾十年的預測，殼牌的戰(zhàn)略規(guī)劃是基于怎樣的遠景建立的？
趙鐘靈：我們的戰(zhàn)略規(guī)劃是建立在殼牌遠景規(guī)劃的基礎上的。殼牌對能源前景的分析認為，世界能源行業(yè)今后半個世紀有兩種可能的發(fā)展方式：“無序世界”與“有序世界”。
處在“無序世界”，各國政策重點將放在保障供應上。各地紛紛大量生產(chǎn)煤炭及自制的生物燃料并投入使用。政策制定者選擇阻力最小的方式，很少考慮降低能耗，直到能源供應出現(xiàn)短缺。與此同時，除非有重大變故引發(fā)政治反應，溫室氣體排放問題也不會得到重視。由于反應滯后，這些問題變得更為嚴峻，結(jié)果導致能源價格急劇上漲和大幅波動。
而“有序世界”盡管起先會有些忙亂，但會在全球范圍內(nèi)形成眾多聯(lián)盟并通力合作，共同應對經(jīng)濟發(fā)展、能源安全與環(huán)境污染所帶來的挑戰(zhàn)。各地紛紛開展創(chuàng)新，大型城市與企業(yè)界建立合作關系，共同致力于本地減排。各國政府出臺能效標準、稅收以及其他政策措施，以提高建筑物、車輛以及交通燃料的環(huán)保性。
盡管在兩種遠景中經(jīng)濟增長都會實現(xiàn)，但殼牌還是大力倡導“有序世界”。因為“有序世界”代表著一種應對挑戰(zhàn)，包括妥善處理溫室氣體的更完整方案，以及更快采納新技術、更專注于能源效率與節(jié)約和營造更可靠的商業(yè)環(huán)境。
而殼牌認為，主動積極地面對全球能源問題的“三大事實”，即能源需求猛增、易采油氣供應短缺、包括二氧化碳排放量增加在內(nèi)的環(huán)境問題，將幫助人們了解朝著“有序世界”努力的必要性。
在集團經(jīng)過七年時間得出的最新遠景報告——《殼牌能源遠景2050》報告中指出，到2050年中國的一次能源需求將增長到目前的四倍，但即便如此，中國仍可在能源生產(chǎn)與消費方面找到途徑，降低對煤炭的依賴性，減少二氧化碳排放，開創(chuàng)一個更具有可持續(xù)性的未來。從上個世紀70年代開始，殼牌就開始運用能源遠景研究。殼牌遠景團隊曾經(jīng)提出很多長期全球遠景和能源遠景，并且開展了大量的各類專題研究。殼牌利用這些遠景，將未來不確定因素與當前急需制定的決策聯(lián)系起來。
《首席財務官》：在這個遠景規(guī)劃指引下的殼牌商業(yè)計劃中流程大致是怎樣的？
趙鐘靈：殼牌瀝青事業(yè)部的流程計劃是分兩步走的，首先是給集團層面為戰(zhàn)略決策需要所做的中長期計劃。下一步的計劃是以業(yè)績考核為目標而給各個國家和業(yè)務部門做的運營計劃。每年的業(yè)務計劃流程會從每年3月份起一直延續(xù)到11月份。制定這個計劃的過程中，財務、業(yè)務部門、戰(zhàn)略、運營、安全等部門都要參與進來。
業(yè)務伙伴
《首席財務官》：您認為在整個“漫長”的流程中，財務部門扮演的角色是什么，如何發(fā)會積極的作用？
趙鐘靈：在這個流程中，財務的價值不在于統(tǒng)計數(shù)據(jù)，而在于管理整個流程，即如何投入最少的人力物力，最高效的完成這個流程。財務部門是對整個流程最了解，知道哪個環(huán)節(jié)是為了實現(xiàn)什么目的，需要什么人介入。財務人員可以看到公司最全的“picture”，發(fā)現(xiàn)重復的環(huán)節(jié)，所以“優(yōu)化流程”的人選由財務部門擔當最合適。
此外，在業(yè)績考核方面，財務的職能是把計劃的業(yè)務活動轉(zhuǎn)化為財務數(shù)字，找到最適合的衡量業(yè)務表現(xiàn)的指標。例如，五六年前，資產(chǎn)回報率曾作為業(yè)績衡量的主要指標，但有些因素，比如資產(chǎn)折舊、總部費用分攤等是業(yè)務部門不能控制的，而這些因素被包含在考核范圍內(nèi)就導致業(yè)務部門花大量的精力“討價還價”，討論總部的費用究竟應該怎樣分攤等與業(yè)務增長無關的事情上。
財務部門針對這個情況建議將業(yè)務部門的考核指標由過去的“稅后凈利潤”指標轉(zhuǎn)化為“可控利潤”，這一舉措讓業(yè)務部門能將精力集中到其可控的事務，不再把精力花在“內(nèi)耗”上。當然，未來這個指標還可能會根據(jù)實際情況的轉(zhuǎn)變再做調(diào)整。
《首席財務官》：財務部門在商業(yè)計劃制訂過程中具體在哪些環(huán)節(jié)采取措施可以體現(xiàn)其價值？
趙鐘靈：財務的價值在于支持業(yè)務部門作出最優(yōu)的決策。以投資決策為例，財務部門可以利用專業(yè)優(yōu)勢通過建立經(jīng)濟模型，幫助企業(yè)做投資分析。做投資分析的時候，財務部門最需要注意的就是不要因為過分追求財務細節(jié)而忽略了業(yè)務假設的合理性。
比如，業(yè)務部門提出一個假設是在未來相當長的時間內(nèi)產(chǎn)品單位毛利可以保持不變。財務人員要分析對業(yè)務可能產(chǎn)生的各種風險，比如人民幣匯率的變動，和業(yè)務部門一起討論這樣的業(yè)務假設是否是最合理的。
還有，財務應該參與到公司的戰(zhàn)略發(fā)展討論中，幫助業(yè)務部門分析不同戰(zhàn)略選擇所帶來的不同風險。比如關于業(yè)務模式的選擇，很多公司可能都面臨是用代理還是直接銷售的問題。業(yè)務部門有時只看到事情的一個方面，比如毛利的多少，而財務部門會考慮到業(yè)務模式轉(zhuǎn)變帶來更廣泛的影響，包括對流動資金的需求，對內(nèi)控流程需要作出的調(diào)整等。
《首席財務官》：近年來由于環(huán)境的變化，財務的職責越來越重要，他們需要盡量“貼近業(yè)務”才能履行職責，但在實踐中，財務部門介入業(yè)務并不總是那么順利，以您的經(jīng)驗來看，財務部門應該如何發(fā)揮“業(yè)務伙伴”的作用？
趙鐘靈：首先應該具備更寬闊的視野，不是僅從財務的角度出發(fā)，而要站在業(yè)務的角度，考慮他們的需要，幫助他們分析可能出現(xiàn)的問題，提供可能的解決方案。只有這樣才能讓業(yè)務部門看到財務部門的價值，接受你的工作。坦率說，財務的介入并不是每個業(yè)務部門都歡迎的，因此，建立財務參與業(yè)務討論的定期會議制度是比較理想的模式。另外，財務部門要盡早介入業(yè)務討論，才能避免總是處于“救火”的狀態(tài)。換句話說，好的財務應該使業(yè)務盡量 避免發(fā)生問題而不是每天忙著解決問題。
