小企業(yè)待處理財產(chǎn)損溢會計核算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/12/22 17:02:58　　字體：大小

　　一、本科目核算小企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。

　　企業(yè)所采購物資在運輸途中因自然災害等發(fā)生的損失或尚待查明的損耗，也通過本科目核算。

　　二、本科目應按照待處理流動資產(chǎn)損溢和待處理非流動資產(chǎn)損溢進行明細核算。

　　三、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務處理。

　　（一）盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、現(xiàn)金等，應當按照同類或類似存貨的市場價格或評估價值，借記“原材料”、“庫存商品”、 “庫存現(xiàn)金” 等科目，貸記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢）。盤虧、毀損、短缺的各種材料、產(chǎn)成品、商品、現(xiàn)金等，應當按照其賬面余額，借記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢），貸記“材料采購” 或“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“庫存現(xiàn)金” 等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的賬務處理。

　　盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額，借記“固定資產(chǎn)” 科目，貸記本科目（待處理非流動資產(chǎn)損溢）。盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目（待處理非流動資產(chǎn)損溢），按照已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　?。ǘ?盤虧、毀損、報廢的各項資產(chǎn)，按照管理權限經(jīng)批準后處理時，按照殘料價值，借記“原材料” 等科目，按照可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款” 科目，按照本科目余額，貸記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理非流動資產(chǎn)損溢），按照其借方差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

　　盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品固定資產(chǎn)、現(xiàn)金等，按照管理權限經(jīng)批準后處理時，按照本科目余額，借記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理非流動資產(chǎn)損溢），貸記“營業(yè)外收入” 科目。

　　四、小企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應當查明原因，在年末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。

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