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人民銀行出臺(tái)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》六年來,基本上實(shí)現(xiàn)了其政策初衷。但是,通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),部分企業(yè)法人的大量生產(chǎn)經(jīng)營性資金通過業(yè)主個(gè)人及其家庭成員甚至親屬的個(gè)人銀行結(jié)算賬戶和銀行卡辦理結(jié)算,出現(xiàn)了自然人銀行結(jié)算賬戶法人化問題。
這些企業(yè)多數(shù)是小型企業(yè)、私營企業(yè)和個(gè)體工商戶,它們的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度合一,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全,會(huì)計(jì)賬目混亂,各項(xiàng)管理制度不規(guī)范,既不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,也不執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,企業(yè)資金和個(gè)人家庭資金混為一談,通過個(gè)人賬戶辦理企業(yè)資金結(jié)算被認(rèn)為是天經(jīng)地義的事情,因此,它們大多數(shù)根本不開立單位銀行結(jié)算賬戶,生產(chǎn)經(jīng)營資金全部通過自然人銀行結(jié)算賬戶和銀行卡辦理結(jié)算,甚至是現(xiàn)金結(jié)算。它們的少數(shù)開立了企業(yè)法人單位銀行結(jié)算賬戶,也是長期閑置,成為“睡眠戶”。
《結(jié)算賬戶管理辦法》把個(gè)體工商戶銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理,是為了使個(gè)體工商戶將生產(chǎn)經(jīng)營性資金和消費(fèi)性資金分別核算,便于規(guī)范資金管理。但是在實(shí)際執(zhí)行中,已開立銀行結(jié)算賬戶的個(gè)體工商戶可以利用自然人身份開立一個(gè)或多個(gè)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶或儲(chǔ)蓄賬戶,生產(chǎn)經(jīng)營性資金和消費(fèi)性資金在這些賬戶間往來。有的在單位銀行結(jié)算賬戶開戶行同時(shí)開設(shè)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶或銀行卡賬戶,利用轉(zhuǎn)賬支票將單位銀行結(jié)算賬戶內(nèi)的款項(xiàng)可以很輕松地轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶或銀行卡戶。
分析原因:
?。?) 我國對(duì)個(gè)人銀行賬戶沒有實(shí)行核準(zhǔn)制,開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶手續(xù)簡便,只須向商業(yè)銀行出示個(gè)人身份證,監(jiān)督措施無法落實(shí),控制措施無法實(shí)施,形成稅務(wù)、工商、海關(guān)等部門監(jiān)管盲區(qū)。而開立單位銀行結(jié)算賬戶則需向銀行提供工商營業(yè)執(zhí)照、機(jī)構(gòu)代碼證等多個(gè)證件,開立基本存款賬戶還需要人民銀行審批,每年還要進(jìn)行年檢,企業(yè)因此不愿開立單位銀行結(jié)算賬戶。
?。?)各商業(yè)銀行對(duì)單位結(jié)算賬戶收費(fèi)普遍定價(jià)過高,而個(gè)人銀行結(jié)算賬戶手續(xù)費(fèi)相對(duì)較低。大多數(shù)小型企業(yè)和私營企業(yè)業(yè)主在五家國有商業(yè)銀行“五卡俱全”,銀行都不收取手續(xù)費(fèi),十分方便。
?。?)由于現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建設(shè)和銀行卡、網(wǎng)上銀行等電子化支付工具的迅猛發(fā)展,個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用也比單位銀行結(jié)算賬戶方便。
?。?)《結(jié)算賬戶管理辦法》出臺(tái)伊始,曾規(guī)定:單位結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付5萬元以上須提供合法證明和依據(jù)才予以轉(zhuǎn)入,這相當(dāng)于在單位結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶之間豎起了一道“防火墻”。2007年5月,人民銀行總行把此規(guī)定改為“在付款用途中注明事由,可不再出具付款依據(jù)”,使個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用更加自由。
自然人銀行結(jié)算賬戶法人化,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況混亂,透明度低,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,會(huì)計(jì)資料不規(guī)范,財(cái)產(chǎn)不實(shí),再加上缺乏有效的外部監(jiān)管,企業(yè)法人的生產(chǎn)經(jīng)營資金與業(yè)主個(gè)人的生活消費(fèi)資金混淆,難以區(qū)分,一是躲避了銀行債務(wù),逃避了信貸監(jiān)督,增加了銀行經(jīng)營成本;二是逃避了國家監(jiān)督,導(dǎo)致稅款流失,存在洗錢隱患;三是造成國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)和金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真。同時(shí),合伙經(jīng)營企業(yè)的資金通過個(gè)人銀行賬戶結(jié)算,致使企業(yè)財(cái)務(wù)不能受到有效監(jiān)督,容易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)和股東內(nèi)部糾紛,制約了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
相關(guān)建議:
(1)實(shí)行單位人民幣基本存款賬戶強(qiáng)制開戶、限制銷戶制度,企業(yè)和事業(yè)單位法人成立后規(guī)定時(shí)間內(nèi)必須到當(dāng)?shù)劂y行辦理人民幣基本存款賬戶開戶手續(xù),并嚴(yán)格限制人民幣基本存款賬戶的銷戶行為,對(duì)銷戶的原因認(rèn)真進(jìn)行審查。除非存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的和被注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的,只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營,其他原因一律不允許撤銷人民幣基本存款賬戶。
?。?)建立自然人基本存款賬戶制度,建立居民個(gè)人的“金融戶口”,要求自然人的一切資金往來都要以這一基本存款賬戶為基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上,進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的開戶和使用,開戶資料要嚴(yán)格審核,視同單位賬戶進(jìn)行嚴(yán)格管理。
?。?)依托人民銀行與公安部共建的聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng),核實(shí)存量單位銀行結(jié)算賬戶相關(guān)個(gè)人公民身份信息的真實(shí)性,在此基礎(chǔ)上,財(cái)政、稅務(wù)、工商、人民銀行等相關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)單位基本存款賬戶和個(gè)人基本存款賬戶的統(tǒng)一監(jiān)督管理,加大對(duì)大額資金的監(jiān)控和對(duì)可疑資金的監(jiān)測力度,加強(qiáng)反洗錢統(tǒng)計(jì)監(jiān)測,督促企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)資料,切實(shí)查處偷、逃、漏稅行為。
(4)大力推廣單位銀行卡的使用,盡快普及單位銀行卡,讓更多的企業(yè)單位和個(gè)體工商戶使用單位銀行卡結(jié)算。
?。?)進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金管理,實(shí)行大額現(xiàn)金交易收費(fèi)制度,防止通過個(gè)人銀行結(jié)算賬戶套取現(xiàn)金。
上一篇:委托收款的程序
下一篇:如何選擇銀行結(jié)算方式
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