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科學的賬戶體系是集團資金有效運作的基礎。本著核算清晰、管理集中的要求,下面分析銀行所能提供的賬戶模式。
賬戶模式的選擇要依靠企業(yè)自身的業(yè)務需求而定。各個銀行對于賬戶的管理模式命名也不相同,但最主要的是掌握賬戶模式的本質。通常有這幾種賬戶模式:1、收支兩條線,2、二級賬戶聯(lián)動等模式,3、財務管理集中模式。
?。ㄒ唬┦罩蓷l線模式
集團內部在“總公司結算中心→子公司”之間,或在“子公司→下屬分支機構”之間進行收支兩條線管理,或在“總公司結算中心→子公司→下屬分支機構”三級之間均進行收支兩條線管理。凡實行收支兩條線管理的下級機構均需分別設立收入專戶、支出原材料和支出費用專戶,進行資金來源和用途控制。
?。ǘ┒壻~戶聯(lián)動模式
即集團帳戶是一級賬戶,而下屬分公司是二級賬戶。一級帳戶是二級賬戶的總賬,對二級賬戶起到統(tǒng)馭作用,二級賬戶作為一級賬戶的明細賬戶,可獨立地進行收、付款。所有二級賬戶的資金收、付會同步在一級賬戶中反映,從而達到資金集中和分戶控制的目的。
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1、分級管理模式:即總公司(或財務公司)下管一級、監(jiān)控兩級;各子公司下管一級、監(jiān)控一級??偣荆ɑ蜇攧展荆├门c銀行的銀企直聯(lián)系統(tǒng)集中管理和調度子公司二級賬戶的資金,動態(tài)監(jiān)控所有賬戶的資金狀況;同時子公司也利用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)管理、調度和監(jiān)控其下屬分支機構的賬戶資金狀況。
2、扁平管理模式:即總公司結算中心直接下管和監(jiān)控兩級賬戶,子公司財務權全部上收至總公司結算中心。總公司結算中心利用與銀行的銀企直聯(lián)系統(tǒng)直接管理和調度集團內所有賬戶(包括子公司及其下屬分支機構賬戶)的資金,動態(tài)監(jiān)控所有賬戶的資金狀況。
以上三種模式各有優(yōu)缺點。收支結算賬戶管理模式,企業(yè)集團對各成員企業(yè)在銀行結算戶的資金劃撥的次數(shù)較少,銀行手續(xù)費也較低,但企業(yè)集團可利用的沉淀資金不多,企業(yè)集團的凈資產收益不明顯,企業(yè)集團對成員企業(yè)的控制力度較弱。另外,由于各企業(yè)支出戶存在閑置資金情況,增加了企業(yè)集團對資金監(jiān)管的難度。
二級賬戶聯(lián)動模式能夠充分利用企業(yè)集團資金統(tǒng)管優(yōu)勢,實現(xiàn)了對企業(yè)集團下屬企業(yè)資金的高度集中和控制,企業(yè)集團沉淀資金量最大,但是銀行每年將收取一定的服務費用,增加了企業(yè)集團的管理費用,低成員企業(yè)的經(jīng)營靈活性。
財務管理集中模式,有效利用了上述兩種方式的優(yōu)點,同時結合銀企直聯(lián)系統(tǒng)實現(xiàn)對企業(yè)集團資金的合理管理。
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