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會(huì)計(jì)出納基本知識(shí)問(wèn)題集錦100問(wèn)(十五)

來(lái)源: 編輯: 2009/09/25 11:08:41  字體:

  65.什么是銀行結(jié)算起點(diǎn)?

  所謂銀行結(jié)算起點(diǎn)是指辦理每一筆銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的最低金額。凡是不足結(jié)算起點(diǎn)金額的款項(xiàng)收付,通常需用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算,銀行不予辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。國(guó)家規(guī)定銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn),既要有利于控制現(xiàn)金結(jié)算,同時(shí)也不能影響各單位之間資金收付和經(jīng)濟(jì)往來(lái)的正常進(jìn)行。結(jié)算起點(diǎn)過(guò)低,則銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的業(yè)務(wù)量將大為增加,既會(huì)給銀行增加壓力,同時(shí)也會(huì)妨礙各單位之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展;而結(jié)算起點(diǎn)過(guò)高,則會(huì)擴(kuò)大現(xiàn)金結(jié)算范圍,不利于國(guó)家對(duì)現(xiàn)金流通量的控制,因此銀行結(jié)算起點(diǎn)必須適度。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,現(xiàn)行銀行結(jié)算起點(diǎn)為1000元。當(dāng)然各種具體的銀行結(jié)算方式的結(jié)算起點(diǎn)是不同的,比如銀行匯票匯款金額起點(diǎn)為500元;銀行本票不定額的金額起點(diǎn)為100元,等等。有關(guān)這方面具體內(nèi)容將在后面的有關(guān)項(xiàng)目中詳細(xì)介紹。

  66.銀行結(jié)算的基本原則是什么?

  銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算是一個(gè)復(fù)雜的收付程序。每一筆款項(xiàng)的結(jié)算都涉及到付款單位、收款單位、付款銀行、收款銀行等幾個(gè)單位的多個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和資金增減變動(dòng)。如果其中的任何單位和任何一個(gè)環(huán)節(jié)不按統(tǒng)一的規(guī)定辦理,都會(huì)給結(jié)算業(yè)務(wù)的進(jìn)行帶來(lái)困難。因此為保證銀行結(jié)算的順利進(jìn)行,付款單位、收款單位、付款銀行和收款銀行,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循銀行結(jié)算的基本原則。這些基本原則包括:

 ?。?)恪守信用,履約付款。

  在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,存在著多種交易形式,相應(yīng)地存在著各種形式的商業(yè)信用。收付雙方在經(jīng)濟(jì)往來(lái)過(guò)程中,在相互信任的基礎(chǔ)上,根據(jù)雙方的資信情況自行協(xié)商約期付款。一旦交易雙方達(dá)成了協(xié)議,那么交易的一方就應(yīng)當(dāng)根據(jù)事先的約定行事,及時(shí)提供貨物或勞務(wù),而另一方則應(yīng)按約定的時(shí)間、方式支付款項(xiàng)。

  (2)誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬,由誰(shuí)支配。

  銀行作為結(jié)算的中介機(jī)構(gòu),在辦理結(jié)算過(guò)程中,必須保護(hù)客戶(hù)資金的所有權(quán)和自主支配權(quán)不受侵犯。各單位在銀行的存款,受法律保護(hù);客戶(hù)委托銀行把錢(qián)轉(zhuǎn)給誰(shuí),銀行就把錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬。銀行維護(hù)開(kāi)戶(hù)單位存款的自主支配權(quán),誰(shuí)的錢(qián)就由誰(shuí)來(lái)自主支配使用。除國(guó)家法律規(guī)定以外,銀行不代任何單位查詢(xún)、扣款,不得停止各單位存款的正常支付。

  (3)銀行不墊款。

  銀行在辦理結(jié)算過(guò)程中,只提供結(jié)算服務(wù),起中介作用,負(fù)責(zé)將款項(xiàng)從付款單位賬戶(hù)轉(zhuǎn)到收款單位賬戶(hù),不給任何單位墊支款項(xiàng)。因?yàn)殂y行給其他單位墊支款項(xiàng),事實(shí)上已不屬于結(jié)算范圍,面屬于信貸范疇,會(huì)擴(kuò)大信貸規(guī)模和貨幣投放。因此《支付結(jié)算辦法》規(guī)定銀行不墊款。付款單位在辦理結(jié)算過(guò)程中只能用自己的存款余額支付其他單位款項(xiàng),收款單位也只能在款項(xiàng)已經(jīng)銀行辦妥收款手續(xù),進(jìn)入本單位賬戶(hù)后才能支配使用。

  67.辦理銀行結(jié)算的基本要求是什么?

  各單位辦理銀行結(jié)算,必須了解并遵守下列基本要求。

  第一,各單位辦理結(jié)算必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)和銀行結(jié)算辦去的各項(xiàng)規(guī)定。

  第二,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來(lái),除了按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定可以使用現(xiàn)金以外,都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

  第三,在銀行開(kāi)立賬戶(hù)的單位辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,賬戶(hù)內(nèi)須有足夠內(nèi)資金保證支付。

  第四,各單位辦理結(jié)算必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證,并按照規(guī)定正確填寫(xiě)。

  第五,銀行、單位辦理結(jié)算應(yīng)遵守“恪守信用,履約付款,誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬,由誰(shuí)支配,銀行不墊款”的結(jié)算原則。

  第六,銀行按照結(jié)算辦法的規(guī)定審查票據(jù)和結(jié)算憑證。收付雙方發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛應(yīng)由其自行處理,或向仲裁機(jī)關(guān)、人民法院申請(qǐng)司解或裁決。

  第七,銀行依法為單位、個(gè)人的存款保密,維護(hù)其資金的自主支配權(quán)。除了國(guó)家法律規(guī)定和國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀行總行的監(jiān)督項(xiàng)目以外,其他部門(mén)和地方委托監(jiān)督的事項(xiàng),各銀行均不受理,不代任何單位查詢(xún)、扣款,不得停止單位存款的正常支付。

  第八,各單位辦理結(jié)算,必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票,不準(zhǔn)套取銀行信用。

  第九,各單位辦理結(jié)算,由于填寫(xiě)結(jié)算憑證有誤而影響資金使用,票據(jù)和印章丟失而造成資金損失的,由其自行負(fù)責(zé)。

  68.企業(yè)辦理銀行結(jié)算需要向銀行交納哪些費(fèi)用?怎樣核算?

  企業(yè)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù),按規(guī)定需要向銀行支付一定的費(fèi)用,這些費(fèi)用包括憑證工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)。此外,如果單位違反銀行結(jié)算紀(jì)律和規(guī)定的行為,銀行還要按規(guī)定收取一定的罰款。

 ?。?)憑證工本費(fèi)的核算。

  銀行收取憑證工本費(fèi)分為當(dāng)時(shí)計(jì)收和定期匯總計(jì)收兩種方式。

  各單位向銀行領(lǐng)購(gòu)各種結(jié)算憑證時(shí),按規(guī)定應(yīng)填制一式三聯(lián)的結(jié)算憑證領(lǐng)用單,并加蓋其預(yù)留銀行印鑒,送開(kāi)戶(hù)銀行。開(kāi)戶(hù)銀行審查無(wú)誤后,實(shí)行當(dāng)時(shí)計(jì)收的,向領(lǐng)用人收取結(jié)算憑證工本費(fèi),并在第一聯(lián)結(jié)算憑證領(lǐng)用單中加蓋“轉(zhuǎn)訖”章或“現(xiàn)金收訖”章后退回給領(lǐng)用人。各單位財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領(lǐng)用單第一聯(lián)和銀行收費(fèi)憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證。

  如果采用定期匯總收費(fèi)的,則領(lǐng)購(gòu)時(shí)不直接支付,其匯總收費(fèi)時(shí)一次性轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行匯總收費(fèi)時(shí)向各單位發(fā)出特種轉(zhuǎn)賬借方憑證作為支款通知。各單位財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方憑證編制銀行存款付款憑證。會(huì)計(jì)分錄為:借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù),貸記“銀行存款”賬戶(hù)。

  (2)銀行手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)。

  銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù),按規(guī)定的范圍和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向客戶(hù)收取一定的手續(xù)費(fèi)。另外,銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)還需向客戶(hù)收取郵電費(fèi)。郵電費(fèi)和手續(xù)費(fèi)合在一起交納。

  銀行收取手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)也采取當(dāng)時(shí)計(jì)收和定期匯總計(jì)收兩種方法。當(dāng)時(shí)計(jì)件的,各單位在辦理結(jié)算時(shí)直接用現(xiàn)金交納或者直接辦理轉(zhuǎn)賬,財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行蓋章退回的有關(guān)憑證(如匯票委托書(shū)第一聯(lián)等)和銀行收費(fèi)憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證。其會(huì)計(jì)核算方法和工本費(fèi)相同。采用匯總計(jì)收的,應(yīng)根據(jù)銀行特種借方憑證編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)核算方法和工本費(fèi)相同。

 ?。?)結(jié)算罰款。

  各單位在辦理結(jié)算過(guò)程中,由于違反結(jié)算紀(jì)律和銀行結(jié)算的有關(guān)規(guī)定如簽發(fā)空頭支票等而被銀行處以罰款時(shí),各單位應(yīng)根據(jù)銀行的罰款憑證編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù),貸記“銀行存款”賬戶(hù)。

  69.什么是銀行結(jié)算憑證?銀行結(jié)算憑證的基本內(nèi)容包括哪些?

  銀行結(jié)算憑證,是收付款雙方及銀行辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的書(shū)面憑證。它是銀行結(jié)算的重要組成內(nèi)容,也是銀行辦理款項(xiàng)劃撥、收付款單位和銀行進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。不同的結(jié)算方式,由于其適用范圍、結(jié)算內(nèi)容和結(jié)算程序不同,因而其結(jié)算憑證的格式、內(nèi)容和聯(lián)次等也各不相同。比如銀行匯票結(jié)算方式的結(jié)算憑證包括銀行匯票委托書(shū)、銀行匯票、銀行匯票掛失電報(bào)等,商業(yè)匯票結(jié)算方式的結(jié)算憑證包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、銀行承兌匯票協(xié)議、貼現(xiàn)憑證等等。盡管各種結(jié)算憑證的格式、聯(lián)次和辦理程序不同,其具體內(nèi)容也有較太差別,但各種結(jié)算憑證的基本內(nèi)容大致相同。這些基本內(nèi)容概括起來(lái)主要有:

 ?。╨)憑證名稱(chēng);

  (2)憑證簽發(fā)日期;

  (3)收、付款單位的名稱(chēng)和賬號(hào);

 ?。?)收、付款單位的開(kāi)戶(hù)銀行的名稱(chēng);

 ?。?)結(jié)算金額;

 ?。?)結(jié)算內(nèi)容;

 ?。?)憑證聯(lián)次及其用途;

 ?。?)單位及其負(fù)責(zé)人的簽章。

責(zé)任編輯:zoe
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