一、概念解析

　　“出納”作為一個(gè)重要的會(huì)計(jì)名詞，在不同場(chǎng)合有著不同的含義和內(nèi)容，既可以表示出納工作，同時(shí)也可以表示出納人員。

　　1．出納工作的定義

　　從字面上看，“出”是指支出，“出納”意為收入，出納的意思就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收入和支出。出納工作就是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券的收入和支出的一項(xiàng)工作。

　　具體來講，出納工作就是按照國(guó)家現(xiàn)會(huì)管理的相關(guān)規(guī)定和制度，辦理現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及相關(guān)賬務(wù)工作，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等。一般來說，只要是涉及票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算，都屬于出納工作的范圍。出納工作既包括各單位業(yè)務(wù)部門及會(huì)計(jì)部們專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)處理，還包括票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券的整理和保管等工作，也包括貨幣資金和有價(jià)證券的核算等工作。

　　2．出納人員的定義

　　從廣義上講，出納人員既包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員。之所以各類收款員也屬于出納人員的范疇，是因?yàn)閺钠涔ぷ鲀?nèi)容、方法、要求以及他們本身應(yīng)具備的素質(zhì)等方面來看，都與會(huì)計(jì)部門的專職出納人員有很多相同之處。而狹義的出納人員，僅指會(huì)計(jì)部門的出納人員。

　　無論是出納人員還是各類收款人員，他們的主要工作都是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全性與完整性，以及填制和審核原始憑證。出納人員要根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）以及《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》的要求從事出納工作。除了要有過硬的出納業(yè)務(wù)知識(shí)以外，出納人員還必須具備良好的財(cái)經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。

　　會(huì)計(jì)部門的出納人員與收款員也有很多小同之處。收款員一般工作在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一線，各種票據(jù)和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的。另外，收款員的工作過程是收入、保管、核對(duì)與上交，一般不專門設(shè)置賬戶進(jìn)行核算。所以，也可以說，收款員是出納機(jī)構(gòu)的派出人員，他們是各單位出納隊(duì)伍中的一員，他們的工作是整個(gè)出納工作的一部分。

　　二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

　　出納在企業(yè)中是一個(gè)獨(dú)立的崗位，從事的是會(huì)計(jì)工作的一部分，是會(huì)計(jì)工作中不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)出納崗位有諸多限制性規(guī)定，例如，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案保管、稽核，以及收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等。

　　1．出納在企業(yè)中的角色

　　在企業(yè)的管理工作中，出納能夠起到監(jiān)督管理的作用，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供各種經(jīng)濟(jì)信息。具體來說，有以下幾點(diǎn)：

　?。?）負(fù)責(zé)核算工作。出納在企業(yè)的核算中擔(dān)負(fù)著最基本的核算工作，包括現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算這些會(huì)計(jì)核算中的基本業(yè)務(wù)，是保證會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行和良性發(fā)展的基礎(chǔ)。

　　（2）負(fù)責(zé)管理工作。出納在企業(yè)中擔(dān)負(fù)著重要的管理責(zé)任，其工作的好壞直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)決策。其具體工作包括管理銀行單據(jù)和票據(jù)，保管企業(yè)的貨幣資金和有價(jià)證券，分析研究企業(yè)資金使用效益，為企業(yè)投資決策提供金融信息，參與企業(yè)的方案評(píng)估、投資效益預(yù)測(cè)分析等。

　　（3）具有監(jiān)督作用。出納在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起著重要的監(jiān)督作用，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督貨幣資金收付業(yè)務(wù)以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性，防止出現(xiàn)差錯(cuò)，避免給企業(yè)造成不必要的損失。

　　2．出納在會(huì)計(jì)循環(huán)中的角色

　　企業(yè)的正常資金運(yùn)營(yíng)離不開良好的會(huì)計(jì)循環(huán)機(jī)制，而出納在會(huì)計(jì)循環(huán)中起著不可或缺的特殊作用。具體內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)。

　?。?）嚴(yán)格貫徹財(cái)經(jīng)政策，認(rèn)真審核單據(jù)和業(yè)務(wù)。

　?。?）管理好貨幣資金和銀行票據(jù)。

　　（3）確保資金安全，防止詐騙，減少失誤，降低損失。

　?。?）審查支出性質(zhì)，拒絕違規(guī)支出。

　?。?）準(zhǔn)確、及時(shí)地提交財(cái)務(wù)報(bào)告，反饋經(jīng)濟(jì)信息。

　　三、應(yīng)用實(shí)務(wù)

　　出納人員的工作要點(diǎn)主要涉及以下幾個(gè)方面：

　?。?）按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

　?。?）嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款憑證的順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

　?。?）隨時(shí)查詢銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶。

　　（4）保證庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券的安全與完整。

　?。?）按照國(guó)家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定以及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)等。

　　（6）出納人員一般只負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作，不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。