查補(bǔ)的收入可否作為廣告費(fèi)扣除限額的基礎(chǔ)

　　【問題】

　　計算廣告費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額時，查補(bǔ)的收入可否計入計算限額的基礎(chǔ)？

　　【解答】

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）第五項(xiàng)規(guī)定：查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計算應(yīng)補(bǔ)稅額，但不得彌補(bǔ)以前年度虧損，不得作為計算公益、救濟(jì)性捐贈稅前扣除的基數(shù)。

　　即在2008年以前，應(yīng)按國稅發(fā)[2006]56號的規(guī)定，計算廣告費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額時，查補(bǔ)的收入不得計入計算限額的基數(shù)。

　　2008年的企業(yè)所得稅匯算期還沒有結(jié)束，對2008年的企業(yè)所得稅檢查要在匯算期之后。到時總局應(yīng)當(dāng)有文件對此問題作出規(guī)定。