【問題】
某公司自建一條食品生產(chǎn)線，累計發(fā)生支出300萬元，在試運行期間發(fā)生成本7萬元，產(chǎn)品銷售后取得價款12.87萬元。請問，試運行期間取得的收入及成本費用支出，如何進行財稅處理？
【解答】
按相關會計制度規(guī)定，上述公司自建工程發(fā)生的支出，應計入“在建工程”科目，在建工程試運行期間發(fā)生的費用，借“在建工程（待攤支出）”科目，貸“銀行存款”、“原材料”等科目。試運行期間的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品，借“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸“在建工程（待攤支出）”科目。
國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1994]132號）規(guī)定，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入收入總額征稅，而不能直接沖減在建工程成本。因此，上述公司在申報企業(yè)所得稅時應調(diào)增應納稅所得額4萬元（12.87÷1.17-7）。
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