【問題】
我公司是個體戶企業(yè),以經營汽車租賃、商業(yè)信息咨詢服務及貨運代理為主,公司是在4個月前成立的,當時成立時有提供相關證照及租車合同等資料至當?shù)氐囟愃鶊蟮讲⑼瑫r申請領購租賃業(yè)發(fā)票,但其要求我司暫時至稅所前臺代開發(fā)票,當時有咨詢是否可采用查賬征收,其答復月營業(yè)額需在4萬元以上才能作查賬征收;后序幾個月均針對全部營業(yè)額(每月是1萬至3萬元之間)至稅所前臺代開發(fā)票,其征稅為8.23%,包括(營業(yè)稅5.5%,核定個人所得稅2.5%,印花稅0.1%,堤圍防護費0.13%),然而至今已過4個月了,地稅所才通知我司至稅所辦理稅種核定,并要求我司需按定期定額每月5000之營業(yè)額補交4個月的稅金,共1624元,我覺得有異議,因為8.23%的稅率已經較同行(一般只負擔7%)高出很多,如果還要補交稅金,稅負將高達10%以上,故有以下問題請教:
1.定期定額是不是只針對沒有開發(fā)票或報稅之納稅人征收的?
2.在當初我司成立時稅所并沒有提出需征此稅金,也沒有立即與我司作稅種核定,都是在幾個月以后要求做并要求補稅,是否有蒙混納稅人之嫌?
3.月營業(yè)額需在4萬元以上才能作查賬征收,請問是否有此規(guī)定?
4.如地稅所的確有處理不當?shù)牡胤?我司可以通過什么手段申訴?
5.如此高之稅率是否可以通過其他方式申請或降低我司之稅負?
【解答】
采用查賬征收方式不一定要月營業(yè)額在 40000 元以上。稅法只是規(guī)定銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在 40000 元以上應當設置復式賬。
在沒有實行查賬征收之前,稅務機關應核定征稅,稅務機關要根據(jù)貴公司的營業(yè)規(guī)模進行核定,在稅務機關代開票營業(yè)額是一個很好的參照,稅務機關核定的營業(yè)額不會低于代開票營業(yè)額。
《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》 適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級)批準的生產、經營規(guī)模小,達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理。
根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》,建賬標準如下:
第三條 符合下列情形之一的個體工商戶,應當設置復式賬:
。ㄒ唬┳再Y金在 20 萬元以上的。
。ǘ╀N售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在 40000 元以上;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在 60000 元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在 80000 元以上的。
。ㄈ┦〖壎悇諜C關確定應設置復式賬的其他情形。
第四條 符合下列情形之一的個體工商戶,應當設置簡易賬,并積極創(chuàng)造條件設置復式賬:
。ㄒ唬┳再Y金在 10 萬元以上 20 萬元以下的。
。ǘ╀N售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在 15000 元至 40000 元; 從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在 30000 元至 60000 元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在 40000 元至 80000 元的。
(三)省級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。
第七條 達到建賬標準的個體工商戶,應當根據(jù)自身生產、經營情況和本辦法規(guī)定的設置賬簿條件,對照選擇設置復式賬或簡易賬,并報主管稅務機關備案。賬簿方式一經確定,在一個納稅年度內不得進行變更。
第十四條 稅務機關對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期,也可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方式征收稅款。
因此,個體工商戶只要符合上述建賬條件之一,可以設立簡易賬簿,向稅務機關申請采用查賬征收。可見,只要營業(yè)額在 15000 元以上,并按規(guī)定建賬的,可以向稅務機關申請采用查賬征收。
上述事項,可向上一級稅務機關申請行政復議。
《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》 第二十三條規(guī)定, 定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的,可以在接到《核定定額通知書》之日起 30 日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請,并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據(jù),主管稅務機關應當自接到申請之日起 30 日內書面答復。定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務機關申請行政復議;對行政復議決定不服的,可以依法向人民法院提起行政訴訟。
建議完善財務核算,采取查賬征收方式繳納稅款以降低稅負。
《個體工商戶建賬管理暫行辦法》 第十二條規(guī)定,個體工商戶可以聘請經批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者具備資質的財會人員代為建賬和辦理賬務。