稅收征管的一般程序包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)。稅收征管法對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在各環(huán)節(jié)的權(quán)利、義務(wù)進(jìn)行了規(guī)范，并明確了不履行義務(wù)的行政或法律責(zé)任。
一、稅務(wù)登記
稅務(wù)登記是納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生變動(dòng)時(shí)，就其生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)情況向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一種制度。稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，具有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，都應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。
（一）稅務(wù)登記辦理要求及適用范圍
1.開業(yè)登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之后的30天內(nèi)，持相關(guān)證件和資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理設(shè)立登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到申請(qǐng)之日起，在30天內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
2.變更登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記后的30天內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
3.停復(fù)業(yè)登記。定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)或復(fù)業(yè)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后進(jìn)行停業(yè)或復(fù)業(yè)稅務(wù)登記。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)視為已復(fù)業(yè)進(jìn)行征稅和管理。
4.注銷登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，需要依法終止納稅義務(wù)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
5.報(bào)驗(yàn)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記。
�。ǘ┒悇�(wù)登記證管理
1.定期換證制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證定期換證制度，一般三年一次。
2.年檢制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證年檢制度，一般一年一次。
3.國、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推行國稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度，方便納稅人，加強(qiáng)管戶配合。
4.部門配合制度。為推進(jìn)社會(huì)綜合治稅，稅收征管法規(guī)定工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照情況，定期向稅務(wù)部門通報(bào)；銀行或其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并為稅務(wù)部門依法查詢納稅人開戶情況予以協(xié)助。
5.遺證補(bǔ)辦制度。納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)按程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。
（三）違法處理
納稅人未按規(guī)定辦理、使用登記證；納稅人的開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未按稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證中登錄納稅人賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并視情節(jié)給予相應(yīng)罰款等行政處罰。
二、賬簿和憑證管理
賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊(cè)和簿籍。憑證是納稅人用來記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。稅務(wù)部門按照稅收法律、行政法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)賬簿、憑證等實(shí)行管理和監(jiān)督，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)。
1.納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備案制度。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。采用計(jì)算機(jī)記賬的，其記賬軟件和使用說明及有關(guān)資料在使用前也應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法。納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或辦法與稅收規(guī)定抵觸的，依照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。
3.賬簿設(shè)置要求。納稅人應(yīng)按要求設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬（特別是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）以及與履行納稅義務(wù)有關(guān)的其他輔助賬簿。
4.記賬憑證使用要求。記賬憑證應(yīng)合法、有效。合法，是指要按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定取得填制憑證、不得使用非法憑證；有效，是要求取得和填制的憑證內(nèi)容真實(shí)，要素齊全。
5.賬簿及憑證保管要求。納稅人應(yīng)按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定保存賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。
6.稅控裝置使用要求。稅務(wù)部門根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置。
7.違法處理。納稅人未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，非法印制完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并視情節(jié)給予相應(yīng)罰款等行政處罰。
三、發(fā)票管理
發(fā)票是生產(chǎn)、經(jīng)營單位和個(gè)人在購銷商品、提供和接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。按照發(fā)票使用范圍，分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。
（一）發(fā)票印制
發(fā)票一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣，設(shè)專人負(fù)責(zé)辦理印制和管理，并套印全國統(tǒng)一發(fā)票印制章。其中，增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制；普通發(fā)票，分別由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制，對(duì)某些特殊經(jīng)營行業(yè)，可由各主管部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)發(fā)票格式、內(nèi)容，報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，發(fā)給“發(fā)票印制通知書”。
未經(jīng)上述稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位和個(gè)人不得擅自印制發(fā)票。
（二）發(fā)票領(lǐng)購
1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可提交有關(guān)材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。對(duì)無固定經(jīng)營場地或者財(cái)務(wù)管理制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視情況要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。
2.納稅人可以根據(jù)自己的需要，履行必要的手續(xù)后，申請(qǐng)領(lǐng)購普通發(fā)票。申請(qǐng)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的單位和個(gè)人必須是增值稅一般納稅人。但增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料；銷售貨物全部屬于免稅項(xiàng)目的；有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為、拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，或者有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票：虛開增值稅專用發(fā)票；私自印制專用發(fā)票；向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；未按規(guī)定開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
3.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或者個(gè)人，除了具備領(lǐng)購發(fā)票的一般條件外，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的外出經(jīng)營證明，并按規(guī)定提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金，向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票，并限期繳銷。
4.稅務(wù)部門對(duì)納稅人領(lǐng)購發(fā)票實(shí)行交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)方式。
（三）發(fā)票開具
銷貨方應(yīng)按規(guī)定填開發(fā)票；購買方應(yīng)按規(guī)定索取發(fā)票；納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票；發(fā)票要全聯(lián)一次填寫，嚴(yán)禁開具"大頭小尾"發(fā)票；發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用，開具發(fā)票要加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章；開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需要開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣或取得對(duì)方有效證明；發(fā)生銷貨折讓的，在收回原發(fā)票并注明"作廢"后，重新開具發(fā)票。
增值稅一般納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，除另有規(guī)定外，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
�。ㄋ模┤〉冒l(fā)票的管理
單位和個(gè)人在購買商品、接受經(jīng)營服務(wù)或從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，要按規(guī)定索取合法發(fā)票。對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，包括發(fā)票本身不符合規(guī)定（白條或偽造的假發(fā)票、作廢的發(fā)票等）、發(fā)票開具不符合規(guī)定、發(fā)票來源不符合規(guī)定的，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
�。ㄎ澹┌l(fā)票的保管和繳銷
稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部或者用票單位和個(gè)人必須建立嚴(yán)格的發(fā)票專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接、定期盤點(diǎn)制度，保證發(fā)票安全。用票單位和個(gè)人應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳已經(jīng)使用或未使用的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)一將已經(jīng)使用或者未使用的發(fā)票進(jìn)行銷毀。
�。┻`法處理
違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)防偽專用品，未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變?cè)�、倒買倒賣發(fā)票等行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處以相應(yīng)罰款等行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。