【問題】
客戶給我們公司250萬預(yù)付款，讓我們開具增值稅發(fā)票，但是我們沒有發(fā)貨。我們已經(jīng)就此筆業(yè)務(wù)確認了銷項稅，但是按照會計準則這不符合收入確認條件；故此我們沒有確認收入。但是當(dāng)?shù)?a href="http://galtzs.cn/shuishou/" target="_blank" class="bule">稅務(wù)機關(guān)非要我們確認收入，請問當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的說法是否正確？這種說法是否有稅法依據(jù)？
【解答】
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號）規(guī)定：
“第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：
（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：
“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：
1、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
（二）符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：
2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。”
根據(jù)上述規(guī)定，銷售商品如果提前開具發(fā)票，開具發(fā)票的當(dāng)天即為確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按規(guī)定繳納增值稅。但企業(yè)所得稅上要求銷售商品時需同時滿足國稅函[2008]875號文第一條（一）規(guī)定的條件，采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。因此，貴公司采取預(yù)收款方式銷售商品，先開具發(fā)票，雖然商品未發(fā)出，但按規(guī)定要繳納增值稅；企業(yè)所得稅處理上不需要確認收入。