“不征稅收入”
填報(bào)納稅人計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅法規(guī)定不征稅的收入。
“不征稅收入”都應(yīng)該納入企業(yè)所得稅的“收入總額”進(jìn)行申報(bào)。一般企業(yè)直接在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）第14行和《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（下稱《主表》）的第16行填報(bào)，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位分別先在《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》（附表一（3））的第10行至第14行填報(bào)，然后再在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）第14行和《主表》的第16行填報(bào)。但不包括《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條、《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定同時(shí)符合3個(gè)條件代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
“免稅收入”
填報(bào)納稅人計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅法規(guī)定免稅的收入或收益。
包括：國(guó)債利息收入；居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。包括接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入（不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入）以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入，但不包括除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外的從事營(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入。
“免稅收入”首先應(yīng)包括在企業(yè)申報(bào)的“收入總額”之中；其次，在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）的第1行至第5行填報(bào)；最后再在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）第15行和《主表》的第17行填報(bào)。
“減計(jì)收入”
填報(bào)納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得收入10%的數(shù)額及國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)明確的其他減計(jì)收入的數(shù)額。
“減計(jì)收入”同樣需要申報(bào)在“收入總額”之中；然后在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）的第6行至第8行填報(bào)；最后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）第16行和《主表》的第18行填報(bào)。
“減、免稅項(xiàng)目所得”
填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅的所得額。
“減、免稅項(xiàng)目所得”同樣需要申報(bào)在“收入總額”之中；然后在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）的第14行至第32行填報(bào)；最后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）第17行和《主表》的第19行填報(bào)。
“減免所得稅額”
填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。
包括：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額；從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額；經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額；符合國(guó)務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)給予過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策；國(guó) 務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減免稅額。
填報(bào)“減免所得稅額”必須是在減免稅額已包含在《主表》第27行的“應(yīng)納所得稅額”之中，否則不允許填報(bào)“減免所得稅額”。詳細(xì)“減免所得稅額”首先需要在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）的第33行至第38行填報(bào)；然后在《主表》第28行填報(bào)。“減免所得稅額”不在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）中填報(bào)。
“加計(jì)扣除”
填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定允許在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的費(fèi)用金額。
包括：納稅人為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的情況下，按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除的金額；納稅人按照有關(guān)規(guī)定條件安置殘疾人員，支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除額；國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人員支付工資的加計(jì)扣除額；國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計(jì)扣除額。
允許“加計(jì)扣除”的前提必須是已經(jīng)實(shí)際支付并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的相關(guān)指標(biāo)中已經(jīng)列報(bào)了相關(guān)費(fèi)用，否則不允許填報(bào)“加計(jì)扣除”金額。“加計(jì)扣除”首先應(yīng)該在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）第9行至第13行中詳細(xì)填報(bào)，然后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）第39行和《主表》的第20行填報(bào)。
“抵扣應(yīng)納稅所得額”
填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣 該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
“抵扣應(yīng)納稅所得額”先在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）第39行填報(bào)，然后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）第18行和《主表》的第21行填報(bào)。
“抵免所得稅額”
填報(bào)納稅人按稅法規(guī)定允許在企業(yè)所得稅前抵免的所得稅額。
包括：企業(yè)購(gòu)置《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》列舉的用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備按投資額10%計(jì)算的抵免稅額；企業(yè)按購(gòu)置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》列舉的用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備按投資額10%計(jì)算的抵免稅額；企業(yè)購(gòu)置《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》列舉的用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備按投資額10%計(jì)算的抵免稅額；國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)明確的其他抵免所得稅額部分。
“抵免所得稅額”先在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）第40行至第44行填報(bào)，然后在《主表》的第29行填報(bào)。“抵免所得稅額”不在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）填報(bào)。但目前對(duì)前3項(xiàng)當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
“境外所得抵免所得稅額”
填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，準(zhǔn)予抵免的 數(shù)額。
包括“直接抵免”和“間接抵免”兩部分，實(shí)行限額抵免的按《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》（附表六）第13列“本年可抵免的境外所得稅款”與第15列“本年可抵免以前年度稅額”的合計(jì)填報(bào)；實(shí)行定率抵免的按第17列“定率抵免”的合計(jì)數(shù)填報(bào)。
“境外所得抵免所得稅額”不在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）填報(bào)，但應(yīng)將境外所得填入《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）第12行的“境外應(yīng)稅所得”項(xiàng)內(nèi)，否則不允許抵免。
但是，在填報(bào)《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》（附表六）時(shí)，企業(yè)已在境外繳納的所得稅額小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實(shí)際繳納的所得稅額填報(bào)；大于抵免限額的，按抵免限額填報(bào)，超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
需要注意的幾個(gè)共性問(wèn)題目前我國(guó)對(duì)減免稅實(shí)行備案和報(bào)批管理，稅法雖有規(guī)定但沒有及時(shí)備案或報(bào)批的減免稅項(xiàng)目不給予減稅或者免稅照顧。
企業(yè)的減、免稅項(xiàng)目必須與應(yīng)稅項(xiàng)目分別核算，沒有分別核算的不給予減稅或者免稅。
匯算清繳期是納稅人享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策的最后期限（按稅法規(guī)定準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免部分除外），已備案或批準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目在匯算清繳期不申報(bào)的，視為自動(dòng)放棄，以后年度不得再享受已放棄的減免稅優(yōu)惠額。
