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稅務(wù)對(duì)企業(yè)的五種分類標(biāo)準(zhǔn)

2011-1-11 13:37 互聯(lián)網(wǎng) 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  為了便于管理,稅務(wù)對(duì)企業(yè)納稅人按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了各種分類。在實(shí)際工作中,我們經(jīng)常見(jiàn)到的有以下五種分類標(biāo)準(zhǔn)。為了幫助大家理解,我整理如下:

  (一)、按納稅人所屬國(guó)稅、地稅管理分類:

  1、國(guó)稅、地稅共管戶

  指納稅人需要同時(shí)在國(guó)稅、地稅辦理有關(guān)稅務(wù)并接受國(guó)稅和地稅管理。

  2、純地稅戶 

  指納稅人只需要在地稅辦理有關(guān)稅務(wù),受地稅單獨(dú)管理。

   一般在稅種核定時(shí),納稅人應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅種需要分別到國(guó)稅、地稅辦理的即是國(guó)稅、地稅共管戶,而涉及的稅種只需要到地稅辦理的就是純地稅戶。

  (二)、把增值稅納稅人按年銷售規(guī)模和企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平分為:

  小規(guī)模納稅人

  最新增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十八條對(duì)小規(guī)模納稅人的界定如下:

  1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù),下同)的;

  2.除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的;

  視同小規(guī)模納稅人

  年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

  1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元以上(不含本數(shù),下同)的,可以認(rèn)定為一般納稅人。反之,則一律認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

  2.除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上的可以認(rèn)定為一般納稅人。反之,則一律認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

  (三)按納稅人納稅信用等級(jí)劃分:

  1.A級(jí)納稅人

  2.B級(jí)納稅人

  3.C級(jí)納稅人

  4.D級(jí)納稅人

  詳細(xì)可參考國(guó)家稅務(wù)總局于2003年7月印發(fā)的《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》的通知

  (四)按對(duì)納稅人所得稅征收方式劃分:

  1.核定征收企業(yè)

  納稅人具有下列情形之一的,應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅:

  (1)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

  (2)只能準(zhǔn)確核算收入總額,或收入總額能夠查實(shí),但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的;

  (3)只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出,或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí),但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的;

  (4)收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算,不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料,難以查實(shí)的;

  (5)賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定,但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的;

  (6)發(fā)生納稅義務(wù),未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的。

  2.查帳征收企業(yè)

  納稅人能根據(jù)企業(yè)所得稅條例及有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定設(shè)置賬冊(cè),準(zhǔn)確核算收入總額和成本費(fèi)用,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的納稅資料并正確計(jì)算應(yīng)納稅額,按規(guī)定報(bào)送納稅資料、履行納稅義務(wù),保管賬簿憑證及有關(guān)納稅資料的。

  (五)按納稅人規(guī)模來(lái)確定企業(yè)是否享受所得稅20%優(yōu)惠稅率分:

  1.小型微利企業(yè)

  2.非小型微利企業(yè)

  企業(yè)必須同時(shí)滿足如下三個(gè)條件才歸屬于最新企業(yè)所得稅法上所指的小型微利企業(yè),否則屬非小型微利企業(yè),不享受20%所得稅優(yōu)惠稅率。具體為:

  (1)企業(yè)所從事的行業(yè)必須是國(guó)家非限制和禁止的行業(yè);

  (2)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn);

  (3)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

  詳細(xì)可參考《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))。

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