增值稅作為企業(yè)最常見的稅種之一，對于它的核算財務(wù)人員也應(yīng)牢牢掌握。眾所周知，在一般納稅人增值稅，核算起來并不容易。以下總結(jié)幾個一般納稅人必須掌握的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額知識。
一般納稅人應(yīng)納稅額的計算：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
(一)銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
(二)進(jìn)項(xiàng)稅額
1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
(1)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額；
(3)農(nóng)產(chǎn)品的扣稅額
一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率
(4)運(yùn)費(fèi)計算的扣稅額
購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予扣除。
進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率(7%)
其中運(yùn)輸費(fèi)用金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其它雜費(fèi)。
2.進(jìn)項(xiàng)稅額申報抵扣時間
(1)增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)進(jìn)口貨物取得的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。 自用消費(fèi)品是指納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車、摩托車等。
(5)上述四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
4.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定
(1)納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但由于事后改變用途或者由于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失等原因，出現(xiàn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形時，應(yīng)做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。
(2)無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的實(shí)際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額
(3)一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額× 當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。