原始憑證審核的要點(diǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/10/27 17:18:39　　字體：大小

　　對(duì)原始憑證的審核，從一般意義上來(lái)講，主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行：

　　1.真實(shí)性審核。

　　主要是審核憑證所反映的內(nèi)容是否符合所發(fā)生的實(shí)際情況，數(shù)字、文字有無(wú)偽造、涂改、重復(fù)使用和大頭小尾、各聯(lián)之間數(shù)字不符等情況。特別要注意的是：

　　（1）內(nèi)容記載是否清晰，有無(wú)掩蓋事情真相的現(xiàn)象。

　?。?）憑證抬頭不是本單位。

　?。?）數(shù)量、單價(jià)與金額是否相符。

　?。?）認(rèn)真核對(duì)筆跡，有無(wú)模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)現(xiàn)象。

　　（5）有無(wú)涂改，有無(wú)添加內(nèi)容和金額。

　　（6）有無(wú)移花接木的憑證。

　　2.完整性審核。

　　主要是審核原始憑證各個(gè)項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全，數(shù)字是否正確；名稱、商品規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額和填制日期的填寫(xiě)是否清晰，計(jì)算是否正確。對(duì)要求統(tǒng)一使用的發(fā)票，應(yīng)檢查是否存在偽造、挪用或用作廢的發(fā)票代替等現(xiàn)象，憑證中應(yīng)有的印章、簽名是否齊全、審批手續(xù)是否健全等。特別應(yīng)注意的是：

　?。?）外來(lái)的發(fā)票、收據(jù)等是否用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)？是否是“報(bào)銷”一聯(lián)？不屬此例的一般不予受理，對(duì)于剪裁發(fā)票要認(rèn)真核對(duì)剪裁金額是否與大小寫(xiě)金額

　?。?）購(gòu)買(mǎi)商品、實(shí)物的各種原始憑證，必須附有保管人的驗(yàn)單或其他領(lǐng)用者簽名才能受理。

　?。?）對(duì)外支付款項(xiàng)的憑證應(yīng)附有收款人的收款手續(xù)方能轉(zhuǎn)賬注銷。

　?。?）自制的原始憑證附有原始單據(jù)的，要審核金額是否相符；無(wú)原始單據(jù)的是否有部門(mén)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)、簽章。

　　3.合法性審核。

　　審核原始憑證的合法性，這是對(duì)原始憑證進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審核，也是重要的審核，具體說(shuō)來(lái)：

　　（1）審核憑證內(nèi)容是否符合國(guó)家的方針、政策、法令制度和計(jì)劃。

　?。?）審核憑證本身是否具有“合法性”。

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