企業(yè)以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出由企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后（以下簡(jiǎn)稱專項(xiàng)申報(bào)說(shuō)明），準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。企業(yè)發(fā)生的2011年（含）以后應(yīng)扣未扣支出的專項(xiàng)申報(bào)說(shuō)明的具體操作如下：
�。�1）情況說(shuō)明 企業(yè)申報(bào)扣除以前年度應(yīng)扣未扣支出應(yīng)報(bào)送情況說(shuō)明，情況說(shuō)明應(yīng)包括企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、以前年度應(yīng)扣未扣的涉稅項(xiàng)目扣除年度、扣除的金額、以前年度應(yīng)扣未扣的原因、影響以前年度納稅所得額和實(shí)際應(yīng)納所得稅額情況，應(yīng)退稅（虧損）情況。
�。�2）《以前年度應(yīng)扣未扣支出情況申報(bào)表》企業(yè)應(yīng)報(bào)送《以前年度應(yīng)扣未扣支出情況申報(bào)表》（詳見(jiàn)附件），《以前年度應(yīng)扣未扣支出情況申報(bào)表》一式兩份，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后留存?zhèn)洳�，一份接收人簽字后返還企業(yè)。
�。�3）專項(xiàng)申報(bào) 企業(yè)追補(bǔ)扣除以前年度應(yīng)扣未扣支出應(yīng)報(bào)送以下補(bǔ)正專項(xiàng)申報(bào)資料： ①應(yīng)扣未扣所屬年度已申報(bào)納稅申報(bào)表及其附表； ②應(yīng)扣未扣所屬年度補(bǔ)正申報(bào)納稅申報(bào)表及其附表。