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備考信息
(一)企業(yè)剛成立建賬
1.根據(jù)企業(yè)的規(guī)模等,選擇適用《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計制度》
教材中北京福瑞機械股份有限企業(yè),選用的是《企業(yè)會計準則》。
2.購買賬簿
工業(yè)企業(yè)由于會計核算涉及內(nèi)容多,又有成本歸集與計算問題,所以工業(yè)企業(yè)建賬是最復雜的,一般而言,工業(yè)企業(yè)應設置的賬簿有:
?、佻F(xiàn)金日記賬
一般企業(yè)只設1本現(xiàn)金日記賬。但如有外幣,則應就不同的幣種分設現(xiàn)金日記賬。
?、阢y行存款日記賬
一般應根據(jù)每個銀行賬號單獨設立1本賬。如果企業(yè)只有1個基本賬戶,則就設1本銀行存款日記賬。
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均應使用訂本賬。根據(jù)單位業(yè)務量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。
?、劭偡诸愘~
一般企業(yè)只設1本總分類賬。外形使用訂本賬,根據(jù)單位業(yè)務量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。這1本總分類賬包含企業(yè)所設置的全部賬戶的總括信息。
?、苊骷毞诸愘~
明細分類賬要使用活頁的,所以不能直接買到現(xiàn)成的。存貨類的明細賬要用數(shù)量金額式的賬頁;收入、費用、成本類的明細賬要用多欄式的賬頁;應交增值稅的明細賬單有賬頁;其他的基本全用三欄式賬頁。因此,我們要分別購買這4種賬頁,根據(jù)所需每種格式賬頁大概頁數(shù)分別取部分出來,外加明細賬封皮及經(jīng)管人員一覽表,再以鞋帶系上即可。
當然,本數(shù)的多少依然是根據(jù)單位業(yè)務量等情況而不同。業(yè)務簡單且很少的企業(yè)可以把所有的明細賬戶設在1本明細賬上;業(yè)務多的企業(yè)可根據(jù)需要分別就資產(chǎn)、權益、損益類分3本明細賬;也可單獨就存貨、往來各設1本……無固定情況,完全視企業(yè)管理需要來設。
另外,有些大公司固定資產(chǎn)明細賬用卡片賬。一般小公司都是和其他資產(chǎn)類合在一起。
3.選科目
可以參照會計準則應用指南中的會計科目,結合自己單位所屬行業(yè)及企業(yè)管理需要,依次從資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類中選擇出應設置的會計科目。
4.填制賬簿內(nèi)容
?。?)封皮
(2)扉頁,或使用登記表,明細賬中稱經(jīng)管人員一覽表
?、賳挝换蚴褂谜呙Q,即會計主體名稱,與公章內(nèi)容一致。
②印鑒,即單位公章。
?、凼褂觅~簿頁數(shù),在本年度結束(12月31日)據(jù)實填寫。
?、芙?jīng)管人員,蓋相關人員個人名章。另外記賬人員更換時,應在交接記錄中填寫交接人員姓名、經(jīng)管及交出時間和監(jiān)交人員職務、姓名。
?、菡迟N印花稅票并劃雙橫線,除實收資本、資本公積按萬分之五貼花,其他賬簿均按5元每本貼花。
另外,如果明細賬分若干本的話,還需在經(jīng)管人員一覽表中填列賬簿名稱。
?。?)總分類賬的賬戶目錄
總分類賬外形采用訂本式,印刷時已事先在每頁的左上角或右上角印好頁碼。但由于所有賬戶均須在一本總賬上體現(xiàn),故應給每個賬戶預先留好頁碼。如“庫存現(xiàn)金”用第1、2頁,“銀行存款”用第3、4、5、6頁,根據(jù)單位具體情況設置。并要把科目名稱及其頁次填在賬戶目錄中。
明細分類賬由于采用活頁式賬頁,在年底歸檔前可以增減賬頁,故不用非常嚴格的預留賬頁。
現(xiàn)金或銀行存款日記賬各自登記在一本上,故不存在預留賬頁的情況。
(4)賬頁(不存在期初余額)
現(xiàn)金和銀行存款日記賬不用對賬頁特別設置。
?、倏傎~賬頁
按資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會計科目名稱寫在左上角或右上角的橫線上,或直接加蓋科目章。
?、诿骷氋~賬頁
按資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會計科目名稱寫在左(右)上角或中間的橫線上,或直接加蓋科目章,包括根據(jù)企業(yè)具體情況分別設置的明細科目名稱。另外對于成本、收入、費用類明細賬還需以多欄式分項目列示,如“管理費用”借方要分成:辦公費、交通費、電話費、水電費、工資等項列示,具體的是按企業(yè)管理需要,即費用的分析項目列示,每個企業(yè)可以不相同。
另外,為了查找、登記方便,在設置明細賬賬頁時,每一賬戶的第一張賬頁外側(cè)粘貼口取紙,并各個賬戶錯開粘貼。當然口取紙上也要寫出會計科目名稱。一般只寫一級科目。另外,也可將資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用按紅、藍不同顏色區(qū)分開。
(二)企業(yè)成立第二年或以后年度,即年初建賬
1.應該重新建賬的
總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次,即新的年度開始時都需要重新建賬。
2.可以不重新建賬的
有些明細賬也可以繼續(xù)使用,如財產(chǎn)物資明細賬和債權、債務明細賬等,由于材料等財產(chǎn)物資的品種、規(guī)格繁多,債權債務單位也較多,如果更換新賬,重抄一遍的工作量相當大,因此,可以跨年度使用,不必每年更換一次;固定資產(chǎn)卡片等卡片式賬簿及各種備查賬簿,也都可以跨年度連續(xù)使用。
3.重新建賬的具體做法
?。?)根據(jù)所需購買總賬、兩本日記賬,設置明細賬;
?。?)填制賬簿內(nèi)容
?、俜馄?
②扉頁,或使用登記表,明細賬中稱經(jīng)管人員一覽表
?、劭偡诸愘~的賬戶目錄
④賬頁
以上與企業(yè)剛成立一致,只是多一步登記期初余額。不必填制記賬憑證,為了銜接,直接將上年該賬戶的余額,抄入新賬戶所開第一頁的首行,也就是直接“過賬”。
A)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
“日期”欄內(nèi),寫上“1月1日”或空著;
“摘要”欄內(nèi)寫上“上年結轉(zhuǎn)”或“期初余額”或“年初余額”字樣;
將現(xiàn)金實有數(shù)或上年末銀行存款賬面數(shù)填在“余額”欄內(nèi)。
B)非損益類總賬和明細賬
只是比日記賬多一項余額方向的列示。即在余額列前要表明“借”或“貸”字。
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