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某公司在外省市設(shè)有幾個(gè)分公司,本著強(qiáng)化總分公司管理的目的,給下屬幾個(gè)分公司定了管理費(fèi)上交指標(biāo)。那么:
【問】1、總公司收到分公司上交的管理費(fèi),需要開發(fā)票嗎?
【解答】:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定:“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。”也就是說,開具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務(wù)等而取得了生產(chǎn)經(jīng)營收入,且是對(duì)外發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)行為,總分公司并不是對(duì)外的,故不需要開具發(fā)票。直接簽訂協(xié)議入賬即可。
【問】2、如需要,開什么發(fā)票?需要做收入嗎?如果不用開的話,是否可以雙方僅僅做“往來款”掛賬?分公司又如何入賬?涉及稅收方面的具體法規(guī)?
【解答】:簽訂協(xié)議,以協(xié)議入賬,分公司作為費(fèi)用、總公司作為收入,對(duì)總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi),通過總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決,不會(huì)繳納企業(yè)所得稅。
【問】3、第一個(gè)問題涉及到企業(yè)所得稅方面的處理嗎?國家有無具體法規(guī)?
【解答】:據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則第四十九條及所得稅釋義的規(guī)定,企業(yè)無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi),不得扣除。企業(yè)之間支付的管理費(fèi),既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi),也有獨(dú)立法人的母子公司等集團(tuán)之間提供的管理費(fèi)。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅,對(duì)總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi),通過總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決。
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