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在交易性金融資產(chǎn)的會計處理中,如果交易性金融資產(chǎn)是跨年度的,公允價值變動損益在期末要轉(zhuǎn)入本年利潤。而跨年度處置交易性金融資產(chǎn)時,公允價值變動損益也要轉(zhuǎn)入投資收益,這樣會不會出現(xiàn)重復(fù)地將公允價值變動損益計入本年利潤呢?
其實(shí),公允價值變動損益是要在期末轉(zhuǎn)入本年利潤,轉(zhuǎn)入后該科目無余額。但因?yàn)槠髽I(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時相應(yīng)的利得才實(shí)現(xiàn),所以要將原沒有確認(rèn)的利得,即計入公允價值變動損益科目的金額轉(zhuǎn)入投資收益,因?yàn)楣蕛r值變動損益和投資收益都屬于損益類科目,其在處置當(dāng)期期末一個轉(zhuǎn)入本年利潤的借方,一個轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方,且金額相等,即該分錄對處置當(dāng)期本年利潤總額不會產(chǎn)生影響。
處置時:
借:公允價值變動損益
貸:投資收益
處置當(dāng)期期末:
借:本年利潤
貸:公允價值變動損益
借:投資收益
貸:本年利潤
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因此,跨年度處置交易性金融資產(chǎn)時,不會出現(xiàn)公允價值變動損益重復(fù)計入本年利潤的問題。
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