編制合并利潤表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/09/01 16:55:00　　字體：大小

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部營業(yè)收入和內(nèi)部營業(yè)成本項(xiàng)目的抵銷處理

　?。ǘ┵徺I企業(yè)內(nèi)部購進(jìn)商品作為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用時(shí)的抵銷處理

　?。ㄈ﹥?nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)汁提的壞賬準(zhǔn)備等減值準(zhǔn)備的抵銷處理

　?。ㄋ模﹥?nèi)部投資收益（利息收入）和利息費(fèi)用的抵銷

　　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間可能發(fā)生相互提供信貸，以及相互之間持有劃對(duì)方債券的內(nèi)部交易。、在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在抵銷內(nèi)部發(fā)行的應(yīng)付債券和持有至到期投資等內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的同時(shí)，將內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資相關(guān)的利息費(fèi)用與投資收益（利息收入）相互抵銷。應(yīng)編制的抵銷分錄為：借記“投資收益”項(xiàng)日，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。

　　（五）母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷處理

　　在子公司為全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄為：借記“投資收益”、“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“提取盈余公積”、“對(duì)所有者（或股東）的分配”、“未分配利潤——年末”項(xiàng)目；在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)編制的抵銷分錄為：借記“投資收益”、“少數(shù)股東損益”、“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“提取盈余公積”、“對(duì)所有者（或股東）的分配”、“未分配利潤——年末”項(xiàng)目。

　　子公司的平衡公式：

　　期初未分配利潤+凈利潤=提取盈余公積+分配現(xiàn)金股利+期末未分配利潤

　　子公司凈利潤分為兩部分，一個(gè)是母公司對(duì)其的投資收益，另一個(gè)是少數(shù)股東損益。

　　注：凈利潤是經(jīng)過兩步調(diào)整之后的，第一步是以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)子公司凈利潤進(jìn)行調(diào)整，第二步是對(duì)未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易的損益進(jìn)行調(diào)整。

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