新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
如何申辦外出經營活動稅收管理證明
近日，一家建筑公司來電話咨詢，2009年10月該公司在外市承攬了一項工程，工期大約5個月，準備向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。該公司營業(yè)稅是在地稅部門繳納，企業(yè)所得稅在國稅部門繳納，他們詢問應如何申請開具《外管證》。
《稅收征管法實施細則》第二十一條規(guī)定，從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。
《稅務登記管理辦法》第三十二條明確：納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外管證》。主管稅務機關一般是指辦理具體涉稅事項的稅務機關，依照設置權限的規(guī)定，具體涉稅事項應由哪級辦理的，哪級稅務機關就是主管稅務機關。
同時國家稅務總局《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2008]28號）規(guī)定，對總公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內跨地、市（區(qū)、縣）設立不具有法人資格營業(yè)機構、場所的，應當根據所在的省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局、地稅局聯(lián)合制定的企業(yè)所得稅征收管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。
國家稅務總局《關于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知》（國稅發(fā)[1995]227號）規(guī)定，建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經營管理所在地到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的，應向其所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，其經營所得，由所在地主管稅務機關一并計征所得稅。否則，其經營所得由企業(yè)項目施工地主管稅務機關就地征收所得稅。
從上述規(guī)定可知，《稅收征管法實施細則》及《稅務登記管理辦法》對企業(yè)外出經營活動作出相關規(guī)定的主要目的是為了將企業(yè)所有應稅所得納入監(jiān)控范圍，企業(yè)申請開具《外管證》后，企業(yè)所得稅可以回機構所在地主管稅務機關統(tǒng)一核算并申報繳納。因此，國稅部門負責征收企業(yè)所得稅的企業(yè)外出臨時提供營業(yè)稅應稅勞務，納稅人應向其機構所在地國稅部門申請開具，地稅部門負責征收企業(yè)所得稅的企業(yè)外出臨時提供營業(yè)稅應稅勞務，納稅人應向其機構所在地地稅部門申請開具，即納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的（不分行業(yè)或項目），應按《稅收征管法》和《實施細則》及其《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關（負責征收企業(yè)所得稅的稅務機關）申請開具《外管證》，并在《外管證》注明地進行生產經營前必須向經營地稅務機關報驗登記（如果企業(yè)所得稅由國稅局征收則分別向經營地國稅、地稅辦理報驗登記登記）。
同時納稅人還需注意的事項是：納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。
責任編輯：zoe
上一篇：物流成本的核算
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號