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備考信息
一、 企業(yè)應(yīng)在“通信業(yè)務(wù)收入”科目下的“郵政收入”、“長途電信收入”和“市內(nèi)電話收入”二級科目下均增設(shè)“郵電附加費收入”明細科目,核算企業(yè)收取的郵電附加費。
在“其他應(yīng)交款”科目下增設(shè)“應(yīng)交郵電附加費”二級科目,核算企業(yè)應(yīng)上交國家財政的郵電附加費收入。
在“實收資本”科目下的“國家資本”二級科目下增設(shè)“國家撥入郵電附加費”明細科目,核算企業(yè)實際收到國家撥入的郵電附加費。
二、 企業(yè)根據(jù)營業(yè)報告單或營業(yè)收入?yún)R總表的收方轉(zhuǎn)賬時,借記“營業(yè)款結(jié)算”科目,貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目。
郵電附加費收入應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費”、“其他應(yīng)交款”科目;上交時,借記“應(yīng)交稅費”、“其他應(yīng)交款”科目,貸記“銀行存款”科目。
郵電附加費收入扣除有關(guān)營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加后的余額,借記“通信業(yè)務(wù)收入”科目,貸記“其他應(yīng)交款”科目;上交時,借記“其他應(yīng)交款”科目,貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)實際收到的國家撥入的郵電附加費,借記“銀行存款”科目,貸記“實收資本——國家資本”科目。
三、 在損益表中,郵電附加費收入應(yīng)包括在“通信業(yè)務(wù)收入”項目中反映,并同在“市話初裝基金收入轉(zhuǎn)出”項目(第4行)下增列“郵電附加費收入轉(zhuǎn)出”項目(第5行)。
“郵電附加費收入轉(zhuǎn)出”項目,反映企業(yè)轉(zhuǎn)出的應(yīng)交國家財政的郵電附加費收入。本項目應(yīng)根據(jù)“通信業(yè)務(wù)收入”科目的借方發(fā)生額分析填列。
四、 農(nóng)村電信企業(yè)收取的屬于農(nóng)村電話部分的郵電附加費比照上述規(guī)定進行會計核算。
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