新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則呼之欲出銀行業(yè)面臨挑戰(zhàn)

來源: 中國會(huì)計(jì)報(bào) 編輯： 2009/09/14 09:10:32　　字體：大小

　　金融危機(jī)帶來的不僅是一輪金融機(jī)構(gòu)的“洗牌”，還有治理和監(jiān)管等制度設(shè)計(jì)的改革。

　　“國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（ＩＡＳＢ）應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的準(zhǔn)則改革征求意見已經(jīng)開始，一旦未來落實(shí)新規(guī)定，中國金融機(jī)構(gòu)將面臨更多機(jī)遇和挑戰(zhàn)。”德勤中國全球金融行業(yè)聯(lián)席領(lǐng)導(dǎo)合伙人劉明華早在1993年就參與中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則項(xiàng)目和中國國有商業(yè)銀行法人治理框架實(shí)施項(xiàng)目，她深諳中美兩國監(jiān)管和財(cái)會(huì)準(zhǔn)則。

　　“根據(jù)目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，銀行的貸款壞賬準(zhǔn)備是基于‘已發(fā)生’的概念，而新規(guī)定則會(huì)引入貸款‘動(dòng)態(tài)準(zhǔn)備金’或‘預(yù)計(jì)損失’的理念，對(duì)預(yù)計(jì)將來可能發(fā)生的損失進(jìn)行撥備。”劉明華表示，“最初放貸之時(shí)，銀行就根據(jù)借款人狀況、宏觀經(jīng)濟(jì)周期等諸多因素，預(yù)計(jì)貸款可能發(fā)生多少損失，待到損失真正發(fā)生時(shí)，就只是沖減先前提出的余額，而不會(huì)影響發(fā)生年份的利潤表。”據(jù)她介紹，貸款準(zhǔn)備金對(duì)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表影響很大，財(cái)政部曾對(duì)2008年上市金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，結(jié)果顯示，貸款占資產(chǎn)總額約50％，貸款占金融工具的比例則為60％-70％甚至更高，2008年撥備對(duì)利潤的影響度約為50％。

　　根據(jù)德勤提供的資料，ＩＡＳＢ尚未決定新準(zhǔn)則的生效日期，初步打算能在2009年財(cái)務(wù)報(bào)告中被提早應(yīng)用，但在2012年1月前不會(huì)被強(qiáng)制推行。劉明華則坦言，征求意見稿是否能最終推出也帶有一定的不確定性，這其中包括與美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的趨同和世界范圍的認(rèn)可。

　　劉明華認(rèn)為，一旦ＩＡＳＢ征求意見稿確定推出，中國推行的可能性較大。在談及新制度對(duì)中國銀行業(yè)的影響時(shí)，她表示，銀監(jiān)會(huì)已經(jīng)要求大型中資銀行進(jìn)行巴塞爾協(xié)議ＩＩ框架下的達(dá)標(biāo)，事實(shí)上新巴塞爾協(xié)議中已經(jīng)在計(jì)算資本金等方面引入“預(yù)計(jì)減值”的概念，所以對(duì)銀行來說主要是將財(cái)務(wù)報(bào)表和巴塞爾框架下的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)接。

　　她也指出，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)提高銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力和初次定價(jià)能力將是個(gè)挑戰(zhàn)。“ＩＡＳＢ認(rèn)為，銀行能進(jìn)行預(yù)計(jì)撥備，主要是因?yàn)楝F(xiàn)在銀行在放貸時(shí)已經(jīng)考慮了未來損失，主要表現(xiàn)形式則是不同客戶擁有不同的利率水平。那么，如果正式執(zhí)行預(yù)計(jì)損失的規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)水平在放貸當(dāng)天就要計(jì)算出來，這對(duì)銀行定價(jià)的縝密性要求會(huì)更高。”

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