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金融危機帶來的不僅是一輪金融機構(gòu)的“洗牌”,還有治理和監(jiān)管等制度設(shè)計的改革。
“國際會計準(zhǔn)則理事會(IASB)應(yīng)對金融危機的準(zhǔn)則改革征求意見已經(jīng)開始,一旦未來落實新規(guī)定,中國金融機構(gòu)將面臨更多機遇和挑戰(zhàn)。”德勤中國全球金融行業(yè)聯(lián)席領(lǐng)導(dǎo)合伙人劉明華早在1993年就參與中國會計準(zhǔn)則項目和中國國有商業(yè)銀行法人治理框架實施項目,她深諳中美兩國監(jiān)管和財會準(zhǔn)則。
“根據(jù)目前的會計準(zhǔn)則,銀行的貸款壞賬準(zhǔn)備是基于‘已發(fā)生’的概念,而新規(guī)定則會引入貸款‘動態(tài)準(zhǔn)備金’或‘預(yù)計損失’的理念,對預(yù)計將來可能發(fā)生的損失進(jìn)行撥備。”劉明華表示,“最初放貸之時,銀行就根據(jù)借款人狀況、宏觀經(jīng)濟(jì)周期等諸多因素,預(yù)計貸款可能發(fā)生多少損失,待到損失真正發(fā)生時,就只是沖減先前提出的余額,而不會影響發(fā)生年份的利潤表。”據(jù)她介紹,貸款準(zhǔn)備金對銀行財務(wù)報表影響很大,財政部曾對2008年上市金融機構(gòu)財務(wù)報告進(jìn)行分析,結(jié)果顯示,貸款占資產(chǎn)總額約50%,貸款占金融工具的比例則為60%-70%甚至更高,2008年撥備對利潤的影響度約為50%。
根據(jù)德勤提供的資料,IASB尚未決定新準(zhǔn)則的生效日期,初步打算能在2009年財務(wù)報告中被提早應(yīng)用,但在2012年1月前不會被強制推行。劉明華則坦言,征求意見稿是否能最終推出也帶有一定的不確定性,這其中包括與美國會計準(zhǔn)則之間的趨同和世界范圍的認(rèn)可。
劉明華認(rèn)為,一旦IASB征求意見稿確定推出,中國推行的可能性較大。在談及新制度對中國銀行業(yè)的影響時,她表示,銀監(jiān)會已經(jīng)要求大型中資銀行進(jìn)行巴塞爾協(xié)議II框架下的達(dá)標(biāo),事實上新巴塞爾協(xié)議中已經(jīng)在計算資本金等方面引入“預(yù)計減值”的概念,所以對銀行來說主要是將財務(wù)報表和巴塞爾框架下的風(fēng)險數(shù)據(jù)進(jìn)行對接。
她也指出,新的會計準(zhǔn)則對提高銀行風(fēng)險管理能力和初次定價能力將是個挑戰(zhàn)。“IASB認(rèn)為,銀行能進(jìn)行預(yù)計撥備,主要是因為現(xiàn)在銀行在放貸時已經(jīng)考慮了未來損失,主要表現(xiàn)形式則是不同客戶擁有不同的利率水平。那么,如果正式執(zhí)行預(yù)計損失的規(guī)定,風(fēng)險水平在放貸當(dāng)天就要計算出來,這對銀行定價的縝密性要求會更高。”
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