新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
關于一般貿易和進料加工的會計處理
【問】我們公司現在需要在一般貿易和進料加工兩種貿易方式上做選擇，需要對兩種的貿易方法進行比較，但是我不太理解這個貿易方式的在會計處理的核算上有什么不同。
舉個例子來說，A公司進口材料100萬元，當月進項稅為10萬，100萬元的進口材料生產150萬元的產品全部出口。內銷不含稅金額為10萬，稅金1.7萬，單證當月收訖，該企業(yè)征17%，退13%.在兩種貿易方式上有什么不同嗎?
【解答】
一、一般貿易方式進口時需要按規(guī)定征收進口環(huán)節(jié)關稅、增值稅稅，會計處理如下：
借：原材料（含進口環(huán)節(jié)關稅，假定為10%） 110
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 18.7
貸：應付賬款 100
銀行存款 28.7
銷售時（略）
免稅申報時：
借：主營業(yè)務成本 6 (150×(17%-13%))
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出） 6
退稅申報時：
期末留抵稅額=1.7-(18.7+10-6)=21
免抵退稅額=150*13%=19.5
借：應收賬款——應收出口退稅 19.5
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 19.5
二、進料加工方式進口，需要做手冊備案，假定免征進口環(huán)節(jié)增值稅、關稅
借：原材料 100
貸：應付賬款 100
銷售時（略）
免稅申報時，計算不得免征和抵扣稅額在實務中需要海關根據分配率來計算，假定是3萬：
借：主營業(yè)務成本 3
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出） 3
退稅申報時
期末留抵稅額=1.7-(10-3)=5.3
免抵退稅額=(150-100)×13%=6.5
借：應收賬款——應收出口退稅 5.3
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額） 1.2
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 6.5
第一種方式增加了企業(yè)現金流的負擔，如果關稅稅率高則更明顯。第二種方式對企業(yè)管理要求較高，手冊及保稅料件海關都是要監(jiān)管的。
【我要糾錯】 責任編輯：cheery
上一篇：預計毛利率是否要經過審批
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號