預(yù)計(jì)毛利率是否要經(jīng)過(guò)審批

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/12/24 08:42:44　　字體：大小

　　【問(wèn)】我公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于縣城。預(yù)售時(shí)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)2009年31號(hào)文，是按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)所適用的預(yù)計(jì)毛利率為5%扣除當(dāng)期已繳納的稅金及附加和期間費(fèi)用預(yù)繳的所得稅?，F(xiàn)根據(jù)稅務(wù)局的要求，正在自查，有以下幾個(gè)方面需要請(qǐng)教：

　　1、預(yù)計(jì)利潤(rùn)率是否要經(jīng)過(guò)主管稅局的審批？（我公司按31號(hào)文的精神，確認(rèn)為5%）

　　2、能扣除的期間費(fèi)用僅限于當(dāng)期發(fā)生的期間費(fèi)用嗎？我公司03年成立，08年才取得第一塊土地開(kāi)始進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)。那么03年至07年的期間費(fèi)用是否在計(jì)算預(yù)繳所得稅時(shí)能做扣除，如果不能，按項(xiàng)目計(jì)算預(yù)繳所得額時(shí)算如果出現(xiàn)應(yīng)稅所得額了，是否可以先彌補(bǔ)03-07年虧損數(shù)？需要稅局審批嗎？還是先預(yù)繳所得稅，再申請(qǐng)退稅？

　　3、我公司目前同時(shí)存在三個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，并且有的項(xiàng)目位于縣城，有的位于市區(qū)，那么在預(yù)繳所得稅時(shí)，期間費(fèi)用可以按垏筑面積分配到各個(gè)項(xiàng)目嗎，需要經(jīng)過(guò)稅局審批嗎？

　　【解答】

　　1.這一個(gè)不是報(bào)批的問(wèn)題，按規(guī)定：第八條企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：

　　（三）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。

　　這個(gè)最低是5%，但具體是多少，要看您公司所在省稅務(wù)局來(lái)確定的，這個(gè)是有明確規(guī)定的。

　　2.您指出的是預(yù)繳的處理，預(yù)繳是按上述毛利率來(lái)計(jì)算的所得額。在預(yù)繳的時(shí)候，這里扣的期間費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制是當(dāng)期的，由于以前期間是作為虧損處理的（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可），那么季度預(yù)繳可先彌補(bǔ)之前年度的虧損，這是可以的。

　　3.這里要明確期間費(fèi)用性質(zhì)，期間費(fèi)用是直接稅前扣除的，與開(kāi)發(fā)成本不同的，所以無(wú)需分?jǐn)偂?

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