事業(yè)單位結(jié)余分配的核算

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/01/18 09:53:41　　字體：大小

　　事業(yè)單位實現(xiàn)的結(jié)余應按規(guī)定對其進行分配。結(jié)余的分配涉及到國家、單位、個人等各方面的利益，必須按照國家的法規(guī)、制度規(guī)定辦理。

　　《事業(yè)單位財務規(guī)則》規(guī)定，事業(yè)單位專項結(jié)余不參與結(jié)余分配。事業(yè)單位的結(jié)余扣除專項結(jié)余后，要按下列程序分配：

　　一是按規(guī)定交納所得稅。

　　二是上繳上級款。

　　三是按核定比例提取職工福利基金。

　　四是轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。

　　“結(jié)余分配”科目核算事業(yè)單位當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。貸方登記結(jié)余轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記結(jié)余分配數(shù)，本科目貸方余額為未分配結(jié)余，借方余額為未彌補差額。經(jīng)年終轉(zhuǎn)賬后，“結(jié)余分配”科目無余額。

　　“結(jié)余分配”科目一般應設置以下明細科目：應交所得稅、應繳上級款、提取職工福利基金、提取事業(yè)基金、未分配結(jié)余——事業(yè)結(jié)余、未分配結(jié)余——經(jīng)營結(jié)余。

　　結(jié)余轉(zhuǎn)入時：

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　　　經(jīng)營結(jié)余

　　　　貸：結(jié)余分配——未分配結(jié)余——事業(yè)結(jié)余

　　　　　　結(jié)余分配——未分配結(jié)余——經(jīng)營結(jié)余

　　分配時，會計分錄如下：

　　（1）交納所得稅：根據(jù)稅法規(guī)定，屬應納稅所得，按規(guī)定的稅率計算繳納應交所得稅。計提時，

　　借：結(jié)余分配——應交所得稅

　　　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　解交時，

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　（2）上繳上級款：實行結(jié)余上繳辦法的單位，所得稅后結(jié)余按核定的比例或數(shù)額計算上繳上級款項。

　　借：結(jié)余分配——應繳上級款

　　　　貸：其他應付款——應繳上級款

　　（3）提取職工福利基金：按財政部門核定的比例提取職工福利基金。

　　借：結(jié)余分配——提取職工福利基金

　　　　貸：專用基金——職工福利基金

　?。?）轉(zhuǎn)作事業(yè)基金：

　　在事業(yè)單位的資金運動過程中，事業(yè)基金起的是“蓄水池”的作用，用來調(diào)節(jié)年度之間的收支平衡，因此，按提取職工福利基金后的余額全部轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。如果收入大于支出，則繼續(xù)轉(zhuǎn)增事業(yè)基金，如果支出大于收入，則用以前年度的事業(yè)基金彌補其差額。在確定年初預算時，如支出安排出現(xiàn)缺門，也可以直接安排一部分事業(yè)基金用于彌補差額。

　　經(jīng)上述三項分配后結(jié)余全額轉(zhuǎn)作事業(yè)基金的一般基金。

　　借：結(jié)余分配——提取事業(yè)基金

　　　　貸：事業(yè)基金——一般基金

　　如單位當年“事業(yè)結(jié)余”出現(xiàn)紅字即負結(jié)余，則“結(jié)余分配”科目出現(xiàn)借方余額，經(jīng)批準后可用事業(yè)基金彌補。

　　借：事業(yè)基金——一般基金

　　　　貸：結(jié)余分配——未分配結(jié)余——事業(yè)結(jié)余

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