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事業(yè)單位基建賬如何按月并入“大賬”

來源: 白顯朝 編輯: 2013/08/12 09:54:22  字體:

  財政部新修訂發(fā)布的《事業(yè)單位會計制度》,要求事業(yè)單位對于基建投資,在按照基建會計核算規(guī)定單獨建賬、單獨核算的同時,將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)至少按月并入單位會計“大賬”。這對提高事業(yè)單位會計信息的完整性,為事業(yè)單位全面加強資產(chǎn)負債管理、防范和降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)揮了會計信息的支撐作用。

  新制度對“根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額按月并賬”的具體賬務(wù)處理未作規(guī)定,在《新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》中,也只對2012年12月31日基建賬中相關(guān)科目余額并賬業(yè)務(wù)作了具體說明。

  例如:X單位(已實行國庫集中支付)實驗綜合樓工程項目,是發(fā)改部門集中安排的建設(shè)項目。2013年1月份,發(fā)生了以下會計業(yè)務(wù):

  1.根據(jù)X施工企業(yè)工程價款結(jié)算單、稅務(wù)發(fā)票等資料,應(yīng)支付工程進度款100萬元,單位通過財政直接支付90萬元,欠付工程款10萬元。

  2.收到X社會團體捐贈30萬元,指定用于購置實驗設(shè)備,結(jié)余資金留單位使用;單位購置該設(shè)備28萬元(不需要安裝,入庫后交付使用),結(jié)余資金2萬元。

  3.收到上級主管那部門撥付補助資金20萬元(未納入同級財政預(yù)算),用于實驗樓建設(shè)。

  4.用上級補助資金支付監(jiān)理公司監(jiān)理費5萬元。

  5.通過財政直接支付預(yù)付X公司電梯設(shè)備款20萬元。

  基建賬務(wù)處理

  1.借:建筑安裝工程投資—建筑工程投資—實驗綜合樓 100

     貸:基建撥款—本年預(yù)算撥款 90

       應(yīng)付工程款—X施工企業(yè) 10

  2.(1)借:銀行存款 30

       貸:基建撥款—本年其他基建撥款—捐贈 30

 ?。?)借:設(shè)備投資—不需安裝設(shè)備投資  28

      貸:銀行存款 28

  借:交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn) 28

    貸:設(shè)備投資—不需安裝設(shè)備投資 28

  3.借:銀行存款 20

     貸:基建撥款—本年其他基建撥款—上級補助 20

  4.借:待攤投資—監(jiān)理費 5

     貸:銀行存款 5

  5.借:預(yù)付工程款—X公司 20

     貸:基建撥款—本年預(yù)算撥款 20

  根據(jù)本月發(fā)生額并“大賬”

  1.計算基建賬有關(guān)科目本月發(fā)生額。

  “建筑安裝工程投資+設(shè)備投資+待攤投資+預(yù)付工程款”本月發(fā)生額=100+0+5+20=125 “交付使用資產(chǎn)-固定資產(chǎn)”本月發(fā)生額=28“銀行存款”本月發(fā)生額=30-28+20-5=17“基建撥款-本年預(yù)算撥款”本月發(fā)生額=90+20=110“基建撥款-本年其他撥款-捐贈”本月發(fā)生額=30“基建撥款-本年其他撥款-上級補助”本月發(fā)生額=20“應(yīng)付工程款-X施工企業(yè)”本月發(fā)生額=102.并“大賬”賬務(wù)處理。

  借:在建工程—基建工程 125

    固定資產(chǎn)—專用設(shè)備 28

     貸:非流動資產(chǎn)基金—在建工程 125

       非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 28

  同時:

  借:事業(yè)支出—項目支出—財政補助支出—支出功能—實驗綜合樓—基本建設(shè)支出—房屋建筑物構(gòu)建 120

    事業(yè)支出—項目支出—非財政補助專項支出—支出功能—實驗綜合樓—基本建設(shè)支出—房屋建筑物構(gòu)建 5

    其他支出—項目支出—非財政補助專項支出—支出功能—實驗綜合樓—基本建設(shè)支出—專用設(shè)備購置  28

    銀行存款 17

    貸:財政補助收入—項目支出—支出功能—實驗綜合樓 110

      上級補助收入—非財政補助專項資金—支出功能—實驗綜合樓 20

      其他收入—非財政補助專項資金—支出功能—實驗綜合樓 30

      應(yīng)付賬款—X施工企業(yè) 10

  2.大賬期末結(jié)轉(zhuǎn) 按新制度規(guī)定處理.

我要糾錯】 責(zé)任編輯:nyb

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