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集團(tuán)公司財務(wù)集中管理的模式已在國內(nèi)一些集團(tuán)公司率先應(yīng)用,在上世紀(jì)80年代末90年代初,以企業(yè)財務(wù)核算電算化和管理系統(tǒng)軟件(ERP)的廣泛應(yīng)用,全國部分大型企業(yè)集團(tuán)已建立了集中財務(wù)管理模式,但我國企業(yè)集團(tuán)的集中管理還相對滯后,在西方國家的很多大集團(tuán)公司已經(jīng)走在了前面,特別是某西方國家進(jìn)入世界500強的公司,幾乎全部采用了對財務(wù)進(jìn)行集中管理。下面就對幾個集團(tuán)公司的模式進(jìn)行介紹。
1.二級集中管理模式
華北制藥集團(tuán)的財務(wù)管理模式是一個二級的集中管理模式。設(shè)在各地的制藥公司,在本地將財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入集團(tuán)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)后,直接傳輸?shù)郊瘓F(tuán)總部,集團(tuán)總部按照不同的崗位職責(zé)分別設(shè)專人進(jìn)行審核,審核后進(jìn)行記賬處理。業(yè)務(wù)正常進(jìn)行均以年初預(yù)算為依據(jù),非常規(guī)性的成本或費用支出均要申述理由報集團(tuán)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
在這種模式下,集團(tuán)總部可以完全掌握和控制各地公司的業(yè)務(wù)與財務(wù)信息,各地公司按當(dāng)?shù)乇疚粠胚M(jìn)行財務(wù)核算,總部則可以按不同的貨幣進(jìn)行記賬處理,并進(jìn)行各種成本與收益的比較分析,同時可以隨時生成合并報表,掌握整個集團(tuán)的財務(wù)狀況。
2.三級的集中財務(wù)管理模式
諾基亞公司的管理模式是三級集中管理模式,在芬蘭總部設(shè)立一級財務(wù)管理中心,負(fù)責(zé)全球的投資、融資、貸款與全球結(jié)算工作。在全球各大區(qū)分設(shè)二級財務(wù)管理與結(jié)算中心,負(fù)責(zé)本區(qū)域的預(yù)算審批、財務(wù)管理、成本與費用控制、地區(qū)級結(jié)算等工作。各地的公司只單純負(fù)責(zé)財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入工作。
從我國的企業(yè)集團(tuán)的實踐來看,實施財務(wù)集中管理大體上有以下幾種方法:以企業(yè)經(jīng)營財務(wù)信息的實時集中為基礎(chǔ),通過資金結(jié)算中心或財務(wù)信息中心,實現(xiàn)集中管理;通過實行全面預(yù)算管理,實現(xiàn)集團(tuán)資源的集中管理;通過實行財務(wù)總監(jiān)委派制和財務(wù)人員資格的統(tǒng)一管理,確保集團(tuán)公司財務(wù)會計政策制度的貫徹執(zhí)行;強化集團(tuán)內(nèi)部審計制度,對各子公司的經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督等。
在以上介紹的財務(wù)集中管理的兩種模式中,要保證集團(tuán)母公司能夠從源頭實時獲取真實、正確的信息,必須建立集團(tuán)財務(wù)信息一體化平臺,其設(shè)計包括以下三種模式:
1、對財務(wù)“實時”集中管理
財務(wù)實時集中管理模式就是指下屬公司將數(shù)據(jù)實時傳遞到企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行集中管理的模式。下屬公司與集團(tuán)總部共用一套信息平臺,只使用一套財務(wù)管理軟件。財務(wù)制度、會計核算方法、會計政策、預(yù)算方法、人員權(quán)限等都由集團(tuán)統(tǒng)一制定,然后下發(fā)給集團(tuán)成員。整個集團(tuán)所有分支機構(gòu)全部在網(wǎng)上實現(xiàn)業(yè)務(wù)在線處理。下屬公司財務(wù)管理人員在相應(yīng)權(quán)限的范圍內(nèi)做好數(shù)據(jù)和信息的傳遞工作,實現(xiàn)整個集團(tuán)的財務(wù)集中管理。
由于該種模式做到了實時的控制、協(xié)同運作,對集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)報告的時效性、深度和廣度要求都很高,一般對企業(yè)集團(tuán)管理要求較高。
2、對財務(wù)“定期”集中管理
對財務(wù)“定期”集中管理是借助集團(tuán)的財務(wù)信息一體化平臺,下屬企業(yè)定期(如日、周、月、年)將數(shù)據(jù)傳到企業(yè)集團(tuán)。集團(tuán)公司的的定期集中管理是建立在對下屬企業(yè)業(yè)務(wù)的控制基礎(chǔ)上的,適合一些業(yè)務(wù)龐雜的零售企業(yè)。將控制權(quán)下放,有利于下級屬公司騰出大量的精力,也可以減少人力成本。
與實時集中管理比較,定期集中管理在正確性、實效性上稍遜,但它的優(yōu)勢在于發(fā)揮了下屬公司一定的自主權(quán)。
3、“定期”和“實時”兼具的集中管理
一些大型企業(yè)集團(tuán)可能涉及多行業(yè),管理幅度有三級,集團(tuán)公司對二級公司實行定期管理,而二級公司對三級公司實行實時管理,即二級對三級采用實時集中模式,一級對二級采用定期集中模式,并要求在不同的層級上提供不同的內(nèi)部財務(wù)報告,這就是實時集中模式和定期集中模式相兼具的模式。
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