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備考信息
原始憑證是指經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的,用以記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的情況、明確經(jīng)濟責任的會計憑證。例如購物取得的發(fā)票就是典型的業(yè)務發(fā)生時取得的外來憑證。
原始憑證審查是指對接受的外來憑證或企業(yè)自制的原始憑證的真實性、完整性、合法性和合理性的審查。例如,對發(fā)票審查而言,一般涉及到發(fā)票印制環(huán)節(jié)、發(fā)票領購環(huán)節(jié)、發(fā)票使用、填開環(huán)節(jié)、發(fā)票保管環(huán)節(jié)、發(fā)票繳(注)銷環(huán)節(jié)的審查。
原始憑證常規(guī)檢查的要點為:
?。?)原始憑證所具有的要素是否齊備,包括日期、單位、數(shù)量、金額等。
(2)原始憑證所填寫的文字、數(shù)字是否清楚完整,更正方法是否符合規(guī)定。
?。?)原始憑證所辦理的審批傳遞手續(xù)是否符合規(guī)定,有關人員是否全部正式簽章,是否蓋有財務公章或收訖付訖戳記。
?。?)自制原始憑證(包括證、券、單、表)是否連續(xù)編號,其存根與所開具的憑證是否一致等。
?。?)原始憑證中所反映的經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否符合相關的法律、法規(guī)。
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