查驗企業(yè)出租出借銀行賬戶行為的方法

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/07/26 08:46:00　　字體：大小

　　企業(yè)出租或出借銀行賬戶，是給其他單位或個人提供本單位在銀行戶頭上的賬號為其辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，套取現(xiàn)金的一種違紀行為。若收取對方的好處費為“出租”，否則為“出借”。

　　企業(yè)出租或出借銀行賬戶后，為了掩蓋事實真相，對于對方單位或個人在短時間內(nèi)通過企業(yè)銀行賬戶的一收一付的銀行存款業(yè)務(wù)，故意不在本單位“銀行存款總賬”、“銀行存款日記賬”和所對應(yīng)的賬戶（實際上對應(yīng)關(guān)系也不正常）上登記。這時，可核對發(fā)現(xiàn)“銀行對賬單”上是否有一收一付的賬目，而“銀行存款日記賬”上無此記錄的情況。

　　對于由于企業(yè)出租或出借銀行賬戶而出現(xiàn)的錯弊，可按以下方法查證：

　　（1）審閱“銀行存款日記賬”與“其他應(yīng)付款”或其他有關(guān)結(jié)算賬戶的明細記錄，檢查其有無與不應(yīng)或不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)往來關(guān)系的單位或個人發(fā)生了結(jié)算關(guān)系，如有疑點，則應(yīng)調(diào)閱會計憑證，在調(diào)查詢問有關(guān)單位及有關(guān)情況的基礎(chǔ)上查證問題。

　?。?）核對“銀行對賬單”和“銀行存款日記賬”，如果發(fā)現(xiàn)“銀行對賬單”上有一收一付的賬目，而“銀行存款日記賬”上無此記錄的錯誤，則可到其開戶行調(diào)查了解銀行存款收付業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，即與被查單位發(fā)生收付業(yè)務(wù)的單位或個人，然后再追蹤調(diào)查了解該單位或個人，分析它們之間所發(fā)生的銀行存款收付事項是否合理合法，從而查清問題。

　?。?）如果“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”上內(nèi)容相一致，都有一收一付賬，那么收款事項，可審閱繳款單或收款通知等原始憑證分析該筆款項的來源是否與被單位有業(yè)務(wù)往來，是否有模糊不清的業(yè)務(wù)理由；對于付款事項，可審閱付款委托書回單，以及相應(yīng)的采購物資的原始單據(jù)，分析此筆款項的去向，是否為上述收款事項的付款單位，是否為正常的合理的業(yè)務(wù)往來。將收款事項和付款事項聯(lián)系起來進行分析檢查，就能較容易地查清企業(yè)出租、出借銀行賬戶的真?zhèn)巍?/p>

　　【例】審查人員在審查某企業(yè)“銀行存款日記賬”中，發(fā)現(xiàn)3月8日第10號收款憑證的摘要記錄“存入暫存款”，金額為60 000元。3月10日、12日、15日分別在第17號、第19號和第22號憑證摘要處注明“提現(xiàn)”，金額各為2萬元。審查人員懷疑該企業(yè)有出租賬號行為。審查人員首先調(diào)閱10#收款憑證，其分錄為：

　　借：銀行存款　60 000

　　　貸：其他應(yīng)付款——甲單位　60 000

　　所附原始憑證僅有一張“進賬單”。調(diào)閱17#、19#、22#憑證，支票用途分別為差旅費、備用金、支付季度獎。依據(jù)這一線索，進一步查閱“現(xiàn)金日記賬”，發(fā)現(xiàn)3月30日付款憑證32#，摘要為“付暫存款”60 000元。調(diào)閱32#付款憑證，其分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款——A單位　60 000

　　　貸：庫存現(xiàn)金　60 000

　　所附原始憑證為甲單位打的白條收據(jù)。審查人員調(diào)閱某單位的賬簿記錄，并未有6萬元的收入。審查人員在甲單位有關(guān)人員的協(xié)助下，進一步查閱了商品銷售明細賬，發(fā)現(xiàn)甲單位在3月5日銷售一批商品，價款為60 000元，與購貨方聯(lián)系，核定款項已付；與銀行取得聯(lián)系，款項已劃到被審單位。

　　被審單位出租賬戶，非法套取現(xiàn)金6萬元。審查人員查證后，又詢問被審查單位的會計、出納和經(jīng)辦人員，他們終于說出事實真相，三人各得好處費5 000元。

【我要糾錯】責任編輯：文會計

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