溝通是人們分享信息、思想和情感，以取得彼此了解、信任的一種活動，是人們達(dá)到目標(biāo)、滿足需求的重要手段。內(nèi)部審計作為一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，其工作與組織的董事會（或其他決策機(jī)構(gòu)，下同）、管理層、被審計單位（以下簡稱“客戶”）、相關(guān)職能部門及組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)等均有密切聯(lián)系，良好的溝通是改善治理、建立“客戶”關(guān)系基礎(chǔ)、協(xié)調(diào)審計工作并完成目標(biāo)的前提。因此，溝通對于內(nèi)部審計尤其重要。

　　一、 溝通有助于改善組織治理

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)與董事會和高級管理層之間公開和詳細(xì)的溝通能使組織高層領(lǐng)導(dǎo)增加對內(nèi)部審計工作的了解和信任，并重視內(nèi)部審計提供的信息和建議，使內(nèi)部審計在改善組織治理中發(fā)揮更大的作用。

　　首先，內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須就組織的內(nèi)部審計制度與董事會和高級管理層加強(qiáng)溝通，共同對內(nèi)部審計活動的目的、權(quán)力和職責(zé)進(jìn)行討論和界定，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，以書面形式制訂或修訂。使組織高層領(lǐng)導(dǎo)增加對內(nèi)部審計工作的了解，并為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量、消除各方分歧提供依據(jù)。同時有助于保證內(nèi)部審計活動的獨立性，降低審計風(fēng)險。

　　其次，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時與董事會和高級管理層溝通審計計劃，如定期將計劃報高級管理層審批，并報董事會備案，報告中應(yīng)包括充分的信息，以便組織高層領(lǐng)導(dǎo)確定該計劃是否有助于實現(xiàn)組織的目標(biāo)，是否有助于改善組織治理；審計計劃在中期發(fā)生重要變化、內(nèi)部審計資源不足或?qū)徲嫹秶艿较拗茣r，亦應(yīng)及時與董事會和高級管理層進(jìn)行溝通，爭取組織高層領(lǐng)導(dǎo)的支持和幫助。

　　同時，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在溝通中充分了解組織高層關(guān)注的問題及其期望，并在制定和修改審計計劃時予以考慮，使內(nèi)部審計提供的信息和建議更有針對性，更有助于改善組織治理。

　　再次，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時向董事會和高級管理層報告重大審計事項。除每年至少一次的定期審計工作報告外，當(dāng)組織發(fā)生違法、舞弊、差錯、浪費、無效、利益沖突、內(nèi)部控制缺陷等對組織產(chǎn)生不利影響的重大審計事項時，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時與高級管理層進(jìn)行溝通并向董事會報告相關(guān)事項的處理措施和決定。

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)還應(yīng)對組織的風(fēng)險管理過程進(jìn)行評估，與高級管理層討論風(fēng)險管理實務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見，并向董事會報告，為改善組織治理提供幫助。

　　二、溝通是建立良好“客戶”關(guān)系的基礎(chǔ)

　　內(nèi)部審計的目的是增加組織價值和改善組織營運，因此，必須與“客戶”建立融洽的關(guān)系，而有效的溝通正是建立良好“客戶”關(guān)系的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計人員可以通過以下措施加強(qiáng)溝通:

　　1、做好溝通前的準(zhǔn)備工作。在與“客戶”正式溝通前需要對其業(yè)務(wù)環(huán)境，營運狀況等進(jìn)行調(diào)查了解，同時，還應(yīng)側(cè)面了解主要溝通對象的人格特征和行為模式，預(yù)測溝通中可能出現(xiàn)的問題和溝通對象可能的反應(yīng)，準(zhǔn)備好應(yīng)對方案。

　　2、選擇適當(dāng)?shù)臏贤ǚ绞胶蛨鏊?。根?jù)不同的溝通目的和溝通對象的特點選擇不同的溝通方式和場所，有利于溝通的順利進(jìn)行，甚至能取得出其不意的效果。如以了解業(yè)務(wù)過程為目的的溝通，可選擇在“客戶”的工作場所進(jìn)行口頭溝通，或以調(diào)查表等方式進(jìn)行書面溝通；側(cè)面了解“客戶”情況時，可在非正式場合以閑聊等方式進(jìn)行溝通和收集信息；而就最終審計結(jié)果征求“客戶”意見時，可通過《審計報告征求意見書》等書面方式進(jìn)行溝通，也可召開相關(guān)會議進(jìn)行口頭溝通并要求“客戶”出具書面反饋意見。

　　3、認(rèn)真傾聽“客戶”的意見。認(rèn)真傾聽可以創(chuàng)造出信任和尊重的氣氛，使對方打消顧慮，暢所欲言，使內(nèi)審人員可以了解到各方面的信息。當(dāng)然，重視傾聽并不是完全放棄溝通的主動權(quán)，內(nèi)審人員應(yīng)在傾聽的同時，通過鼓勵、提問、引導(dǎo)等方法，控制溝通的主題，提高溝通的效率。

　　4、進(jìn)行有關(guān)內(nèi)部審計工作價值的宣傳。許多“客戶”并不清楚內(nèi)部審計的目的和工作價值，他們可能認(rèn)為內(nèi)部審計只會雞蛋里挑骨頭，給自己添麻煩。內(nèi)審人員應(yīng)耐心宣傳內(nèi)部審計為組織增加價值和提高效率的目的，并在工作中體現(xiàn)服務(wù)意識，使“客戶”逐漸認(rèn)同內(nèi)部審計的工作價值，密切配合共同為實現(xiàn)組織目標(biāo)而努力工作。

　　5、為“客戶”提供參與內(nèi)部審計的機(jī)會。審計實施前，通過項目會議等方式使“客戶”詳細(xì)了解本次審計的目的、范圍和具體安排，并根據(jù)“客戶”的需求和實際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；在審計實施過程中，可在不增加審計風(fēng)險的情況下，讓經(jīng)營單位的員工協(xié)助完成項目的某些方面。“客戶”部分參與了內(nèi)部審計工作，有利于增加其對審計結(jié)果的認(rèn)同度。

　　6、及時反饋審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與“客戶”進(jìn)行交流，聽取對方的解釋（舞弊審計除外）。對于因誤會產(chǎn)生的問題，可以及時消除，提高效率；對于確實存在的問題，可以要求對方在審計結(jié)束前及時改正，減少審計報告的負(fù)面評價，也有利于雙方對審計報告達(dá)成一致意見。

　　7、妥善處理人際沖突。內(nèi)部審計的特殊性使其與“客戶”溝通時更容易發(fā)生沖突，根據(jù)沖突的性質(zhì)，可將其分為破壞性沖突和建設(shè)性沖突。內(nèi)部審計人員，特別是內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要對審計中可能發(fā)生的沖突性質(zhì)進(jìn)行全面細(xì)致的分析，了解沖突發(fā)生的根源，盡量緩和與避免破壞性沖突的發(fā)生，同時要積極引導(dǎo)和發(fā)展建設(shè)性沖突，以使組織始終保持和諧、活潑的狀態(tài)。

　　三、溝通有利于內(nèi)審機(jī)構(gòu)與相關(guān)職能部門的協(xié)調(diào)

　　內(nèi)部審計工作離不開組織內(nèi)部財務(wù)、人事、總務(wù)、供銷、生產(chǎn)等其他相關(guān)職能部門的支持和配合，有效的溝通有利于部門間的協(xié)調(diào)，有利于提高內(nèi)部審計工作效率和審計成果的利用效果。

　　首先，組織應(yīng)通過制度建立內(nèi)部審計和其他相關(guān)職能部門的溝通渠道，如規(guī)定組織內(nèi)研究財經(jīng)工作等重要事項的會議應(yīng)邀請內(nèi)部審計人員參加、內(nèi)審機(jī)構(gòu)可召集相關(guān)職能部門參加與審計有關(guān)的會議、相關(guān)職能部門起草的重要文書應(yīng)通報內(nèi)審機(jī)構(gòu)等等，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)和相關(guān)職能部門養(yǎng)成溝通的習(xí)慣。

　　其次，內(nèi)部審計人員應(yīng)主動與相關(guān)職能部門加強(qiáng)溝通，如在審計準(zhǔn)備階段向相關(guān)職能部門了解“客戶”的大致狀況，審計中發(fā)現(xiàn)問題時與相關(guān)職能部門探討解決方法，提出審計建議前征求相關(guān)職能部門的意見，落實審計意見時尋求相關(guān)職能部門的協(xié)助等等。

　　此外，內(nèi)部審計人員還應(yīng)在非審計的環(huán)境中與其他職能部門的同事加強(qiáng)交流和溝通，包括一起參加工會組織的座談會、競賽、旅游等各項活動，內(nèi)審機(jī)構(gòu)主動發(fā)起舉辦一些趣味活動等等，與同事們建立起互相熟悉、互相理解和互相信任的關(guān)系，在以后的審計工作中更能得到他們的支持和配合。

　　四、溝通有助于獲得組織外相關(guān)機(jī)構(gòu)的支持

　　隨著內(nèi)部審計的不斷發(fā)展和強(qiáng)化，其與組織外部機(jī)構(gòu)的聯(lián)系也越來越密切，內(nèi)部審計的順利高效開展需要銀行、供應(yīng)商、客戶、外部審計機(jī)構(gòu)、其他相關(guān)中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計協(xié)會等的認(rèn)同、支持和協(xié)助，與這些外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效溝通是得到他們支持的重要途徑。

　　其中要特別強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)外部審計的有效溝通。內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可就審計獨立性、內(nèi)部控制、違法違規(guī)行為、重大審計調(diào)整及開展審計工作中遇到的困難等事項與外部審計師進(jìn)行交流溝通，并對外部審計師的工作情況進(jìn)行評價，若認(rèn)為外部審計工作值得信賴，則可在對審計技巧、方法及術(shù)語達(dá)成共識的情況下，相互接觸審計方案和工作底稿，交換審計報告和管理建議書，分享審計成果，最大限度地減少重復(fù)工作。

　　五、溝通使內(nèi)部審計人員彼此間可進(jìn)行持續(xù)地互動

　　首先，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人向下屬下達(dá)任務(wù)、接受信息和作出反饋時要重視溝通。有效的溝通能保證信息的快捷傳遞和充分交流，使內(nèi)部審計人員能充分了解審計任務(wù)的目的、范圍和方法，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人能及時掌握審計進(jìn)度、指導(dǎo)審計工作。

　　其次，內(nèi)部審計人員之間也要加強(qiáng)溝通，發(fā)揚團(tuán)隊合作精神。內(nèi)部審計人員在工作中應(yīng)相互協(xié)作和包容，實現(xiàn)資源共享，加強(qiáng)銜接和配合，減少重復(fù)勞動，提高工作效率。

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人還應(yīng)定期對內(nèi)部審計人員的人際關(guān)系和溝通能力進(jìn)行評價，并根據(jù)評價結(jié)果，采取談話、培訓(xùn)、獎懲等措施提高內(nèi)部審計人員對溝通的重視及進(jìn)行有效溝通的能力。