溝通是人們分享信息、思想和情感，以取得彼此了解、信任的一種活動(dòng)，是人們達(dá)到目標(biāo)、滿足需求的重要手段。內(nèi)部審計(jì)作為一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其工作與組織的董事會(huì)（或其他決策機(jī)構(gòu)，下同）、管理層、被審計(jì)單位（以下簡(jiǎn)稱“客戶”）、相關(guān)職能部門及組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)等均有密切聯(lián)系，良好的溝通是改善治理、建立“客戶”關(guān)系基礎(chǔ)、協(xié)調(diào)審計(jì)工作并完成目標(biāo)的前提。因此，溝通對(duì)于內(nèi)部審計(jì)尤其重要。

　　一、 溝通有助于改善組織治理

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)與董事會(huì)和高級(jí)管理層之間公開(kāi)和詳細(xì)的溝通能使組織高層領(lǐng)導(dǎo)增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的了解和信任，并重視內(nèi)部審計(jì)提供的信息和建議，使內(nèi)部審計(jì)在改善組織治理中發(fā)揮更大的作用。

　　首先，內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須就組織的內(nèi)部審計(jì)制度與董事會(huì)和高級(jí)管理層加強(qiáng)溝通，共同對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的、權(quán)力和職責(zé)進(jìn)行討論和界定，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，以書面形式制訂或修訂。使組織高層領(lǐng)導(dǎo)增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的了解，并為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、消除各方分歧提供依據(jù)。同時(shí)有助于保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　其次，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)與董事會(huì)和高級(jí)管理層溝通審計(jì)計(jì)劃，如定期將計(jì)劃報(bào)高級(jí)管理層審批，并報(bào)董事會(huì)備案，報(bào)告中應(yīng)包括充分的信息，以便組織高層領(lǐng)導(dǎo)確定該計(jì)劃是否有助于實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，是否有助于改善組織治理；審計(jì)計(jì)劃在中期發(fā)生重要變化、內(nèi)部審計(jì)資源不足或?qū)徲?jì)范圍受到限制時(shí)，亦應(yīng)及時(shí)與董事會(huì)和高級(jí)管理層進(jìn)行溝通，爭(zhēng)取組織高層領(lǐng)導(dǎo)的支持和幫助。

　　同時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在溝通中充分了解組織高層關(guān)注的問(wèn)題及其期望，并在制定和修改審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以考慮，使內(nèi)部審計(jì)提供的信息和建議更有針對(duì)性，更有助于改善組織治理。

　　再次，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告重大審計(jì)事項(xiàng)。除每年至少一次的定期審計(jì)工作報(bào)告外，當(dāng)組織發(fā)生違法、舞弊、差錯(cuò)、浪費(fèi)、無(wú)效、利益沖突、內(nèi)部控制缺陷等對(duì)組織產(chǎn)生不利影響的重大審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)與高級(jí)管理層進(jìn)行溝通并向董事會(huì)報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)的處理措施和決定。

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)還應(yīng)對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，與高級(jí)管理層討論風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見(jiàn)，并向董事會(huì)報(bào)告，為改善組織治理提供幫助。

　　二、溝通是建立良好“客戶”關(guān)系的基礎(chǔ)

　　內(nèi)部審計(jì)的目的是增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)，因此，必須與“客戶”建立融洽的關(guān)系，而有效的溝通正是建立良好“客戶”關(guān)系的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)以下措施加強(qiáng)溝通:

　　1、做好溝通前的準(zhǔn)備工作。在與“客戶”正式溝通前需要對(duì)其業(yè)務(wù)環(huán)境，營(yíng)運(yùn)狀況等進(jìn)行調(diào)查了解，同時(shí)，還應(yīng)側(cè)面了解主要溝通對(duì)象的人格特征和行為模式，預(yù)測(cè)溝通中可能出現(xiàn)的問(wèn)題和溝通對(duì)象可能的反應(yīng)，準(zhǔn)備好應(yīng)對(duì)方案。

　　2、選擇適當(dāng)?shù)臏贤ǚ绞胶蛨?chǎng)所。根據(jù)不同的溝通目的和溝通對(duì)象的特點(diǎn)選擇不同的溝通方式和場(chǎng)所，有利于溝通的順利進(jìn)行，甚至能取得出其不意的效果。如以了解業(yè)務(wù)過(guò)程為目的的溝通，可選擇在“客戶”的工作場(chǎng)所進(jìn)行口頭溝通，或以調(diào)查表等方式進(jìn)行書面溝通；側(cè)面了解“客戶”情況時(shí)，可在非正式場(chǎng)合以閑聊等方式進(jìn)行溝通和收集信息；而就最終審計(jì)結(jié)果征求“客戶”意見(jiàn)時(shí)，可通過(guò)《審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書》等書面方式進(jìn)行溝通，也可召開(kāi)相關(guān)會(huì)議進(jìn)行口頭溝通并要求“客戶”出具書面反饋意見(jiàn)。

　　3、認(rèn)真傾聽(tīng)“客戶”的意見(jiàn)。認(rèn)真傾聽(tīng)可以創(chuàng)造出信任和尊重的氣氛，使對(duì)方打消顧慮，暢所欲言，使內(nèi)審人員可以了解到各方面的信息。當(dāng)然，重視傾聽(tīng)并不是完全放棄溝通的主動(dòng)權(quán)，內(nèi)審人員應(yīng)在傾聽(tīng)的同時(shí)，通過(guò)鼓勵(lì)、提問(wèn)、引導(dǎo)等方法，控制溝通的主題，提高溝通的效率。

　　4、進(jìn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的宣傳。許多“客戶”并不清楚內(nèi)部審計(jì)的目的和工作價(jià)值，他們可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只會(huì)雞蛋里挑骨頭，給自己添麻煩。內(nèi)審人員應(yīng)耐心宣傳內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值和提高效率的目的，并在工作中體現(xiàn)服務(wù)意識(shí)，使“客戶”逐漸認(rèn)同內(nèi)部審計(jì)的工作價(jià)值，密切配合共同為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而努力工作。

　　5、為“客戶”提供參與內(nèi)部審計(jì)的機(jī)會(huì)。審計(jì)實(shí)施前，通過(guò)項(xiàng)目會(huì)議等方式使“客戶”詳細(xì)了解本次審計(jì)的目的、范圍和具體安排，并根據(jù)“客戶”的需求和實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，可在不增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，讓經(jīng)營(yíng)單位的員工協(xié)助完成項(xiàng)目的某些方面。“客戶”部分參與了內(nèi)部審計(jì)工作，有利于增加其對(duì)審計(jì)結(jié)果的認(rèn)同度。

　　6、及時(shí)反饋審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與“客戶”進(jìn)行交流，聽(tīng)取對(duì)方的解釋（舞弊審計(jì)除外）。對(duì)于因誤會(huì)產(chǎn)生的問(wèn)題，可以及時(shí)消除，提高效率；對(duì)于確實(shí)存在的問(wèn)題，可以要求對(duì)方在審計(jì)結(jié)束前及時(shí)改正，減少審計(jì)報(bào)告的負(fù)面評(píng)價(jià)，也有利于雙方對(duì)審計(jì)報(bào)告達(dá)成一致意見(jiàn)。

　　7、妥善處理人際沖突。內(nèi)部審計(jì)的特殊性使其與“客戶”溝通時(shí)更容易發(fā)生沖突，根據(jù)沖突的性質(zhì)，可將其分為破壞性沖突和建設(shè)性沖突。內(nèi)部審計(jì)人員，特別是內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要對(duì)審計(jì)中可能發(fā)生的沖突性質(zhì)進(jìn)行全面細(xì)致的分析，了解沖突發(fā)生的根源，盡量緩和與避免破壞性沖突的發(fā)生，同時(shí)要積極引導(dǎo)和發(fā)展建設(shè)性沖突，以使組織始終保持和諧、活潑的狀態(tài)。

　　三、溝通有利于內(nèi)審機(jī)構(gòu)與相關(guān)職能部門的協(xié)調(diào)

　　內(nèi)部審計(jì)工作離不開(kāi)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)、人事、總務(wù)、供銷、生產(chǎn)等其他相關(guān)職能部門的支持和配合，有效的溝通有利于部門間的協(xié)調(diào)，有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和審計(jì)成果的利用效果。

　　首先，組織應(yīng)通過(guò)制度建立內(nèi)部審計(jì)和其他相關(guān)職能部門的溝通渠道，如規(guī)定組織內(nèi)研究財(cái)經(jīng)工作等重要事項(xiàng)的會(huì)議應(yīng)邀請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)人員參加、內(nèi)審機(jī)構(gòu)可召集相關(guān)職能部門參加與審計(jì)有關(guān)的會(huì)議、相關(guān)職能部門起草的重要文書應(yīng)通報(bào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)等等，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)和相關(guān)職能部門養(yǎng)成溝通的習(xí)慣。

　　其次，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)與相關(guān)職能部門加強(qiáng)溝通，如在審計(jì)準(zhǔn)備階段向相關(guān)職能部門了解“客戶”的大致?tīng)顩r，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)與相關(guān)職能部門探討解決方法，提出審計(jì)建議前征求相關(guān)職能部門的意見(jiàn)，落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)時(shí)尋求相關(guān)職能部門的協(xié)助等等。

　　此外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)在非審計(jì)的環(huán)境中與其他職能部門的同事加強(qiáng)交流和溝通，包括一起參加工會(huì)組織的座談會(huì)、競(jìng)賽、旅游等各項(xiàng)活動(dòng)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)主動(dòng)發(fā)起舉辦一些趣味活動(dòng)等等，與同事們建立起互相熟悉、互相理解和互相信任的關(guān)系，在以后的審計(jì)工作中更能得到他們的支持和配合。

　　四、溝通有助于獲得組織外相關(guān)機(jī)構(gòu)的支持

　　隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展和強(qiáng)化，其與組織外部機(jī)構(gòu)的聯(lián)系也越來(lái)越密切，內(nèi)部審計(jì)的順利高效開(kāi)展需要銀行、供應(yīng)商、客戶、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、其他相關(guān)中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等的認(rèn)同、支持和協(xié)助，與這些外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效溝通是得到他們支持的重要途徑。

　　其中要特別強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)外部審計(jì)的有效溝通。內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可就審計(jì)獨(dú)立性、內(nèi)部控制、違法違規(guī)行為、重大審計(jì)調(diào)整及開(kāi)展審計(jì)工作中遇到的困難等事項(xiàng)與外部審計(jì)師進(jìn)行交流溝通，并對(duì)外部審計(jì)師的工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，若認(rèn)為外部審計(jì)工作值得信賴，則可在對(duì)審計(jì)技巧、方法及術(shù)語(yǔ)達(dá)成共識(shí)的情況下，相互接觸審計(jì)方案和工作底稿，交換審計(jì)報(bào)告和管理建議書，分享審計(jì)成果，最大限度地減少重復(fù)工作。

　　五、溝通使內(nèi)部審計(jì)人員彼此間可進(jìn)行持續(xù)地互動(dòng)

　　首先，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人向下屬下達(dá)任務(wù)、接受信息和作出反饋時(shí)要重視溝通。有效的溝通能保證信息的快捷傳遞和充分交流，使內(nèi)部審計(jì)人員能充分了解審計(jì)任務(wù)的目的、范圍和方法，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人能及時(shí)掌握審計(jì)進(jìn)度、指導(dǎo)審計(jì)工作。

　　其次，內(nèi)部審計(jì)人員之間也要加強(qiáng)溝通，發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)合作精神。內(nèi)部審計(jì)人員在工作中應(yīng)相互協(xié)作和包容，實(shí)現(xiàn)資源共享，加強(qiáng)銜接和配合，減少重復(fù)勞動(dòng)，提高工作效率。

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人還應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的人際關(guān)系和溝通能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，采取談話、培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲等措施提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)溝通的重視及進(jìn)行有效溝通的能力。