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備考信息
1、銀行存款檢查的主要內容
?、賹彶楹痛_定銀行存款的實存數:通過審查企業(yè)是否按銀行規(guī)定進行開戶和管理,按會計法規(guī)要求組織核算,揭示差錯和失誤,反映結存情況及其合理性;②審查銀行存款收入和付出事項的真實性、正確性和合法性:通過賬賬、賬證核對及對賬項內容的審查,揭示各種弊端,維護財經紀律,保護財產安全;③審查銀行存款業(yè)務是否嚴格遵守結算的紀律,分析銀行存款變動規(guī)律,促使企業(yè)合理使用資金。
2、銀行存款實存數額的審查
在查明企業(yè)向銀行開立結算戶的手續(xù)符合規(guī)定,賬目設置符合會計制度要求的基礎上,要求被檢查企業(yè)把截止檢查前一日的銀行存款收付憑證全部記入銀行存款日記賬,并直接加計累計數,結出銀行存款結余額; 到企業(yè)開戶銀行取得截止檢查前一日的銀行對賬單; 根據銀行對賬單和企業(yè)銀行存款日記賬,編制銀行存款余額登記表。經過上述賬項的核對,如果本企業(yè)總分類賬與銀行存款日記賬余額相符,企業(yè)銀行存款日記賬余額又與經過調節(jié)的銀行對賬單所列數額相符,即證明銀行存款賬面結余額是正確的;反映了所列結存情況。如有不符,應追查原因和責任,看是否有漏列未達賬項,還是工作上失誤及其他原因造成的。
3、銀行存款收付事項的真實性、正確性和合法性的審查
抽查一定時期的銀行存款收付業(yè)務是否都是以合法的記賬憑證和原始憑證進行登記的;憑證是否完全,手續(xù)是否完備。抽查一定時期銀行存款日記賬的對應科目的記錄,是否與對方科目記錄一致;對以送款單存入銀行的現金和支票,應查明各項業(yè)務收入是否合法。有無違法經營;有無違反規(guī)定出賣固定資產;有無出借銀行賬戶代不法分子結算貸款或套取現金;有無截留銷貨款,私設“小金庫”以及其他違法行為。對銀行自動撥入的款項,應查明借款的轉入是否及時,托收貨款業(yè)務是否合法,款項收賬是否及時; 使用支票支付貨款或提取現金時,應查明開出的支票是否符合銀行規(guī)定支票使用辦法。在審查用支票購買財產物資時,除審查記賬憑證、支票存根、供貨單位發(fā)票、收貨部門驗收單等內容外,還應審查單位主管、經辦人員、驗收人的簽名或蓋章。使用支票支付費用時,應根據賬上記錄和憑證所列內容,查明有無瞞報、虛報行為和違反成本管理條件規(guī)定的范圍和費用開支標準等問題。
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