審計(jì)項(xiàng)目的分析與評價(jià)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/02/02 09:12:57　　字體：大小

　　審計(jì)項(xiàng)目的分析與評價(jià)主要包括以下幾個方面：

　　（一）納稅人信息資料的收集、整理工作

　　1.收集、調(diào)閱納稅人成立和開業(yè)的時(shí)間，合同、章程，行政組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營范圍、期間；各有關(guān)部門的批文，可行性研究報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告及相關(guān)的個人資料等，并編制納稅人行政結(jié)構(gòu)圖表。

　　2.收集、調(diào)閱納稅人會計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理辦法、人事福利制度、獎罰制度、董事會決議等各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營管理制度。

　　3.收集、調(diào)閱納稅人納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、為納稅人出具的審計(jì)報(bào)告、完稅證（繳款書）、發(fā)貨票領(lǐng)、用、存月報(bào)表等日常檔案資料及各稅種項(xiàng)目分析表和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表。

　　4.收集、調(diào)閱納稅人以往年度稅務(wù)審計(jì)工作底稿，了解納稅人以往年度的審計(jì)情況為本次審計(jì)提供借鑒。

　　5.收集、調(diào)閱統(tǒng)計(jì)、海關(guān)、工商、發(fā)改委、證監(jiān)會等有關(guān)部門公布的納稅人相關(guān)的財(cái)務(wù)信息資料。

　　6.收集國際互聯(lián)網(wǎng)上納稅人相關(guān)信息資料

　　審計(jì)人員在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)首先了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制等信息。在了解上述信息的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析性測試的技術(shù)和方法對這些信息進(jìn)行加工和整理，使之成為評估財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯報(bào)的有用信息。

　　（二）審計(jì)項(xiàng)目分析與評價(jià)

　　針對收集到的資料，運(yùn)用分析性復(fù)核辦法，對涉及各稅種的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行趨勢、比率及比較分析，尋找可能存在問題的領(lǐng)域，為確認(rèn)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目提供依據(jù)。

　　（三）會計(jì)制度及內(nèi)部控制的分析與評價(jià)

　　了解被審計(jì)單位的性質(zhì)可以為收入確認(rèn)的政策、特殊的會計(jì)政策與行業(yè)特定慣例等內(nèi)容積累更多的信息。

　　（四）審計(jì)項(xiàng)目的確定

　　通過上述資料的收集、整理與分析，擬定審計(jì)項(xiàng)目，考慮審計(jì)覆蓋率和審計(jì)的重點(diǎn)。

　　確認(rèn)審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目是準(zhǔn)備階段至為重要的工作環(huán)節(jié)。審計(jì)人員選擇重點(diǎn)項(xiàng)目，基本上依賴于對重要性、稅法及征管風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)制度及內(nèi)部控制的評價(jià)、分析性復(fù)核、前次審計(jì)結(jié)論等各方面的客觀分析，進(jìn)行主觀性經(jīng)驗(yàn)判斷。

　　（五）審計(jì)計(jì)劃的編制

　　根據(jù)所確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制詳細(xì)的審計(jì)程序；合理調(diào)配、組織人員、明確分工，做好時(shí)間預(yù)算，同時(shí)考慮專家的工作。

　　（六）下發(fā)審計(jì)通知書

　　根據(jù)上述的計(jì)劃與安排，填寫《稅務(wù)審計(jì)通知書》至少提前三天，將所要進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容、具體時(shí)間、地點(diǎn)、審計(jì)人員所需審計(jì)的有關(guān)納稅資料和要求納稅人配合事項(xiàng)等通知納稅人。但對被舉報(bào)有稅收違法行為的；或稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；或預(yù)先通知有礙審計(jì)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可對其實(shí)施突擊審計(jì)，不預(yù)先告知。

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