設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是在評估財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)的過程，是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，基本程序包括：確定財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)鍵控制點(diǎn)；明確財(cái)務(wù)報(bào)告控制目標(biāo)；提出財(cái)務(wù)報(bào)告控制措施；設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告控制證據(jù)；完善財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)制度；繪制財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程圖；編制財(cái)務(wù)報(bào)告控制矩陣。

　　1、設(shè)計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)在構(gòu)建與實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制過程中，要針對財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險評估的結(jié)果，確定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并編制財(cái)務(wù)報(bào)告控制要點(diǎn)表。確定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制是件很困難的事情，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定，也因人們的專業(yè)判斷而有所不同。《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》重點(diǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、財(cái)務(wù)報(bào)告的對外提供、財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用環(huán)節(jié)等進(jìn)行了規(guī)范。

　　2、設(shè)計(jì)控制目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的目標(biāo)就是要保證財(cái)務(wù)報(bào)告合法、安全、有效、可靠，從而有效控制財(cái)務(wù)報(bào)告中可能存在的各種風(fēng)險，實(shí)際工作中，應(yīng)根據(jù)識別出來的財(cái)務(wù)報(bào)告具體風(fēng)險來設(shè)計(jì)，不能固定化、模式化。

　　3、設(shè)計(jì)控制措施。企業(yè)在構(gòu)建與實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制過程中，要強(qiáng)化對財(cái)務(wù)報(bào)告控制點(diǎn)，尤其是關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施。財(cái)務(wù)報(bào)告控制措施要與財(cái)務(wù)報(bào)告相融合，嵌入到財(cái)務(wù)報(bào)告流程當(dāng)中。按照企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用?？倳?jì)師或會計(jì)工作相關(guān)負(fù)責(zé)人組織和領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對外提供和分析利用等相關(guān)工作。企業(yè)負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

　　4、設(shè)計(jì)控制證據(jù)。為了財(cái)務(wù)報(bào)告制度的有效實(shí)施，需要制定必要的表單，作為財(cái)務(wù)報(bào)告制度的附件，為財(cái)務(wù)報(bào)告過程留下控制證據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)文件資料很多，包括會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)分析報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果傳遞記錄等。

　　5、優(yōu)化控制制度。企業(yè)需要建立一系列制度體系和機(jī)制保障，促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的作用得到有效發(fā)揮。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度不是新建的一套獨(dú)立制度，而是將內(nèi)部控制思想嵌入到財(cái)務(wù)報(bào)告制度中去。財(cái)務(wù)報(bào)告制度到底制定多少個，內(nèi)容到底有哪些，因企業(yè)的不同而不同，從務(wù)實(shí)角度考慮，不宜過多，可制定一套統(tǒng)一的業(yè)務(wù)外包控制管理制度。

　　6、繪制控制流程圖。繪制財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程圖要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告流程、風(fēng)險點(diǎn)、控制點(diǎn)及相關(guān)的控制措施，結(jié)合具體單位的實(shí)際情況來繪制。特別要強(qiáng)調(diào)的是，應(yīng)把財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制流程和財(cái)務(wù)報(bào)告流程整合在一起，并在圖上標(biāo)示風(fēng)險點(diǎn)和控制點(diǎn)。

　　7、編制控制矩陣。財(cái)務(wù)報(bào)告控制矩陣是對財(cái)務(wù)報(bào)告流程圖中風(fēng)險點(diǎn)、控制措施和控制證據(jù)等要素的詳細(xì)說明與描述，是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)結(jié)果的集中體現(xiàn)，也是企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊重要組成部分。實(shí)際上是上述工作的綜合匯總。

　　本階段設(shè)計(jì)工作成果是形成《財(cái)務(wù)報(bào)告控制控制要點(diǎn)及關(guān)鍵控制表》、《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)表》、《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制措施表》、《財(cái)務(wù)報(bào)告控制證據(jù)表》、《財(cái)務(wù)報(bào)告制度完善建議表》、《財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程圖》、《財(cái)務(wù)報(bào)告控制矩陣》等。