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增值稅即征即退如何計(jì)算

2010-1-26 13:30 讀者上傳 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  【問(wèn)題】

  我公司有一軟件產(chǎn)品(非嵌入式)已獲得軟件產(chǎn)品證書(shū),計(jì)算即征即退的增值稅是按銷(xiāo)售額的14%退還是要按(銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng))后要繳納的增值稅來(lái)退?

  【解答】

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2000]25號(hào))規(guī)定,自2000年6月24日起至2010年底以前,對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%的法定稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

  上述通知中的“增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退”,并不是簡(jiǎn)單的“銷(xiāo)售額的14%”也不是“銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)”。下面這個(gè)文件有助于您的理解。

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]65號(hào))第一條:在2010年12月31日前,對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件,按17%的稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分,實(shí)行即征即退政策。退稅數(shù)額的計(jì)算公式為:

  應(yīng)退稅額=享受稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫軟件當(dāng)期已征稅款-享受稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫軟件當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售額×3%。

責(zé)任編輯:zoe
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