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補交以前年度增值稅如何進行財稅處理

2011-3-30 13:52 互聯(lián)網(wǎng) 【 】【打印】【我要糾錯

  【問】補交去年的增值稅如何入賬并進行財稅處理,相應(yīng)的附加稅是否補交?

  【答】繳納了增值稅的,地稅局相應(yīng)的附加稅金也要計提繳納。

  國稅局對增值稅一般納稅人進行檢查后,需要進行調(diào)整的:

  關(guān)于增值稅檢查后的賬戶調(diào)整,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶,就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金,在“增值稅檢查調(diào)賬通知書”中逐筆進行調(diào)整,作為企業(yè)調(diào)整賬戶的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有:

 。1)對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入(應(yīng)按修理修配申報)等應(yīng)作銷售而未作銷售導(dǎo)致少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

  借:應(yīng)收賬款(庫存現(xiàn)金等)

    貸:主營業(yè)務(wù)收入(營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等)

      應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

 。2)對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

  借:應(yīng)付職工薪酬(在建工程、固定資產(chǎn)等)

    貸:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

  (3)對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

  借:長期股權(quán)投資(應(yīng)付股利、銷售費用、營業(yè)外支出等)

    貸:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

 。4)對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機構(gòu)銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

  借:應(yīng)收賬款等

    貸:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

 。5)對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

  借:其他業(yè)務(wù)收入等

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

 。6)對出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整分錄:

  借:營業(yè)外支出等

    貸:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

  (7)對納稅人因結(jié)算上年稅金需調(diào)整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進項金額的調(diào)整分錄:

  借:以前年度損益調(diào)整

    貸:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

 。8)對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目而多抵進項稅額的調(diào)整分錄:

  借:應(yīng)付職工薪酬(在建工程、固定資產(chǎn)等)

    貸:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

  (9)對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄:

  借:待處理財產(chǎn)損溢

    貸:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

 。10)對納稅人因取得假發(fā)票,虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進項稅額的調(diào)整分錄:

  借:原材料(庫存商品等)

    貸:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

 。11)對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調(diào)整分錄:

  借:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

    貸:有關(guān)科目

  補充說明:如果是稅務(wù)局檢查后涉及補稅的,應(yīng)當通過“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目核算,如果不是稅務(wù)局檢查,而是企業(yè)自查或稅務(wù)師事務(wù)所檢查的,不應(yīng)當通過“應(yīng)交稅費一增值稅檢查調(diào)整”科目核算,而應(yīng)當視情況直接計入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(××××)”科目核算。

我要糾錯】 責任編輯:雨非
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