近日，財(cái)政部發(fā)布《我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施情況的調(diào)查報(bào)告》，公布了“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施與監(jiān)管”課題組在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展的問(wèn)卷調(diào)查情況。調(diào)查顯示，企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的整體實(shí)施情況良好，財(cái)務(wù)部成為企業(yè)第一大內(nèi)控歸口部門(mén)，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所則是企業(yè)首選的顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)。
提高操作性和適用度是下階段重點(diǎn)
整體上，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制規(guī)范體系的熟悉和了解程度比較高，上市企業(yè)的熟悉程度更高。而從公司實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系的原因和動(dòng)機(jī)來(lái)看，選擇促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的達(dá)71.96%，遠(yuǎn)高于國(guó)家強(qiáng)制規(guī)定、境內(nèi)外資本市場(chǎng)要求等原因。
在內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施情況及組織方面，獲取的813個(gè)樣本中，有735家企業(yè)按照要求實(shí)施了內(nèi)部控制規(guī)范體系，占90.41%。約87.5%的企業(yè)制定了內(nèi)部控制實(shí)施計(jì)劃，上市公司的制定率為92%。這說(shuō)明內(nèi)部控制規(guī)范體系的執(zhí)行情況比較好，特別是上市公司的執(zhí)行情況更好。其中，上市公司在內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面更為領(lǐng)先。
在內(nèi)控規(guī)范體系的設(shè)計(jì)和適用情況的評(píng)價(jià)方面，調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)對(duì)內(nèi)控規(guī)范體系設(shè)計(jì)的合理性、全面性和理解性評(píng)分較高，但對(duì)其可操作性和適應(yīng)程度評(píng)分較低，說(shuō)明制度本身較易理解，但如何執(zhí)行，使《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》更具操作性，提高適用度則是監(jiān)管部門(mén)在下一階段需要著重解決的問(wèn)題。
財(cái)務(wù)部是第一大歸口部門(mén)
談到企業(yè)內(nèi)控的歸口部門(mén)，接受調(diào)查的企業(yè)一致認(rèn)為，財(cái)務(wù)部是第一大內(nèi)控歸口部門(mén)，審計(jì)部門(mén)則被認(rèn)為是第二大內(nèi)控歸口部門(mén)。這也表明企業(yè)中還較少成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控部門(mén)或者風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。
在內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施效果評(píng)價(jià)方面，調(diào)查顯示，該規(guī)范及其配套指引得到了企業(yè)的認(rèn)可，總體有效程度較高，財(cái)務(wù)真實(shí)、合法合規(guī)、資產(chǎn)安全成為最具保證程度的目標(biāo)，其次是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的保證程度，而規(guī)范對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率效果的保證程度最低。值得注意的是，內(nèi)部控制規(guī)范體系在保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠目標(biāo)方面的得分最高，這在一定程度上印證了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性是監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的最低目標(biāo)，顯示出了政府監(jiān)管的有效性。
另外，內(nèi)控規(guī)范體系要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并經(jīng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。這一要求對(duì)于明確企業(yè)董事會(huì)和管理層的責(zé)任，保證內(nèi)部控制的有效性，保護(hù)外部投資者的利益具有重要的作用。
顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)首選國(guó)內(nèi)事務(wù)所
對(duì)于當(dāng)前內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施存在的障礙，調(diào)查表明，主要原因是缺乏熟悉內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)存在難度等。
而從目前的組織實(shí)施情況方面來(lái)看，企業(yè)傾向于內(nèi)部成立專(zhuān)門(mén)部門(mén)或者內(nèi)控團(tuán)隊(duì)來(lái)執(zhí)行基本規(guī)范。
但上市公司則傾向于外部顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)以及內(nèi)設(shè)內(nèi)部控制部門(mén)的方式。在顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)的選擇上，企業(yè)更多地將國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為首選項(xiàng)，而上市公司則將“四大”作為首選。
在內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施前后，企業(yè)內(nèi)控管理有明顯的變化。
其中，非上市公司基礎(chǔ)差，一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)均較上市公司有一定距離，但提高明顯，金融行業(yè)水平明顯高于其他企業(yè)，也高于上市公司均值。
同時(shí)，內(nèi)部控制規(guī)范體系對(duì)內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等因素影響程度較大，對(duì)信息交流與溝通因素影響較小。其中，內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督在實(shí)施前后均有明顯變化，總體提升都比較明顯，上市公司得分較高。同樣，金融行業(yè)得分也比較高。
據(jù)悉，本次問(wèn)卷調(diào)查在全國(guó)范圍內(nèi)展開(kāi)，調(diào)查對(duì)象主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總會(huì)計(jì)師）、董事會(huì)秘書(shū)、總經(jīng)理以及董事長(zhǎng)，共收回問(wèn)卷1100份，最終得到有效問(wèn)卷813份，樣本有效率73.91%。
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